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買年金險好還是繳社保好

“買一份吧，這是健康險，現在買還能抵稅2400元呢，多劃算！”最近記者接到多個保險推銷電話，保險推銷員極力推銷商業健康保險。突然間，保險與稅收的關系異乎尋常的熱絡起來，買商業健康保險，建企業年金、職業年金，成為職場人士關注的熱點話題。個人購買商業健康保險能得到多少稅收實惠？建企業年金、職業年金有哪些稅收好處？稅收專家一一為您道來。

買健康險：每年稅前最多可扣2400元

購買保險是不是真像保險推銷員說的那樣可以抵稅2400元？其實，保險推銷員說的不準确，有很大水分。

5月8日，财政部、國家稅務總局和保監會發出《關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工作的通知》（财稅〔2015〕56号），明确了個人購買商業健康保險的個人所得稅政策。按照該政策，符合條件的個人購買符合規定的商業健康保險，才能享受稅收優惠，而且稅收優惠也不是“抵稅2400元”。那麼，哪些人購買商業健康保險可以享受稅收優惠？哪些商業健康保險可以享受稅收優惠？

哪些人購買哪些健康保險有優惠

哪些人購買商業健康保險能享受稅收優惠？

财稅〔2015〕56号文件第一款、第二款規定，對試點地區個人購買符合規定的商業健康保險産品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。适用商業健康保險稅收優惠政策的納稅人指：試點地區取得工資、薪金所得、連續性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生産經營所得、對企事業單位的承包承租經營所得的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合夥企業合夥人和承包承租經營者。

中翰稅務師事務所合夥人王駿認為，從上述規定看，“個人”要符合兩個條件才能能享受稅收優惠：一是處于試點地區，北京、上海、天津和重慶四個直轄市全市試點，各省、自治區分别選擇一個人口規模較大且具有較高綜合管理能力的試點城市；二是取得符合規定的所得，即納稅人取得積極勞動、積極經營所得，其不同于利息、股息、紅利、特許權使用費等消極性所得。需要注意的是，對于勞務報酬，取得連續性勞務報酬所得才可以享受優惠，僅取得零星、零散性質勞務報酬所得的納稅人不能享受優惠。

哪些商業健康保險可以享受稅收優惠？

目前，我國商業健康保險産品種類，包括疾病保險、醫療保險和護理保險等。王駿介紹，按照财稅〔2015〕56号文件的解釋，符合規定的商業健康保險産品指由保監會研發并會同财政部、國家稅務總局聯合發布的适合大衆的綜合性健康保險産品。也就是說，隻有等官方機構發布健康保險産品目錄後，才能确定哪些商業健康保險可以享受稅收優惠。

購買健康保險有多少稅收實惠

中央财經大學保險學院院長郝演蘇教授介紹，個人購買适合大衆的綜合性商業健康保險産品，可以按照年均2400元的限額予以稅前扣除。稅前扣除2400元不等于“抵稅2400元”，扣除的是應納稅所得額，而不是稅額。限額2400元指最多可扣除2400元。

由于我國勞動者的薪酬多按月發放，購買特定商業健康保險産品的支出可以将年均2400元平攤到每個月，即投保相應商業健康保險産品的個人納稅人的費用扣除标準實際上從3500元/月提高到3700元/月。

由于個人收入水平不同，而且個人所得稅實行七級超額累進稅率，不同收入納稅人購買商業健康保險實際享受稅收優惠的數額也不同。

以工資、薪金為例。扣除“三險一金”等費用後每月工資、薪金所得在3500元以下的員工，是否購買商業健康保險，對其個人所得稅沒有影響，以前不用繳納個人所得稅，現在也不需繳納個人所得稅；月工資、薪金在3500元~3700元的員工，以前最多每月要繳納個人所得稅6元，購買商業健康保險後不用繳稅了，每月少繳稅額最多為6元。經過計算，工資、薪金在3701元~5099元的員工購買商業健康保險後，每月少繳稅額為6元，年少繳稅額為72元；工資、薪金在5100元~5199元的員工，每月少繳稅額為13元，年少繳稅額為156元；工資、薪金在5200元~8000元的員工，每月少繳稅額為20元，年少繳稅額為240元。依此類推，工資、薪金越高，少繳稅額就越多，但是最多不會超過1080元，即适用個人所得稅稅率45%的高收入者能享受的最高優惠。工資、薪金超過83700元的員工，購買商業健康保險後，個人所得稅每月少繳稅額為90元，每年少繳稅額1080元。

由此可見，中、高收入納稅人購買商業健康保險獲得的減免稅額較多。

稅前扣除如何操作還有待明确

除了四個直轄市外，其他各省、自治區選擇哪個城市作為試點也引人關注。社會各界希望試點地區早日确定。

财稅〔2015〕56号文件明确，試點地區企事業單位統一組織并為員工購買符合規定的商業健康保險産品的支出，應分别計入員工個人工資、薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。這一規定意味着，如果單位統一購買商業健康保險，相關保費支出一方面計入員工個人工資、薪金收入，同時又按照扣除政策在稅前扣除，減輕了納稅人稅負。

此規定實際解決了單位統一為員工購買商業健康保險的稅前扣除問題。由于大部分單位采用“月收入”計薪方式，因此在一年某一個月内将2400元限額予以稅前扣除的可能性較大。

如果個人到保險公司購買商業健康保險，怎麼實現在個人所得稅稅前列支呢？國内某保險公司财務負責人楊女士認為，個人自願購買商業健康保險時，需要将保費信息與個人稅務信息實現數據共享，才能在所得稅前扣除。對此，福建省泉州市地稅局的相關人士表示，因為目前個人所得稅主要是執行代扣代繳制度，這就涉及個人投保信息與代扣代繳單位的信息對接的問題，具體操作層面的細節還需要保險公司、企業和稅務機關溝通協調。

太平養老保險股份有限公司深圳分公司業務部的王經理認為，健康保險個人所得稅優惠與即将開展的個人所得稅稅制改革也有一定的契合度。未來若建立起以家庭為單位的申報制度後，隻要家庭成員中某一人作為投保人，為其他直系家庭成員如父母、配偶、子女等購買商業健康保險，如果扣除額度按人數計算，将能更大程度地發揮優惠政策效應。

建立年金：既推遲納稅時間又減輕稅負

除了買商業健康保險可以享受稅收優惠外，建立企業年金和職業年金也有稅收優惠。我國養老保險體系主要包括基本養老保險、補充養老保險和個人儲蓄性養老保險三個層次，其中，補充養老保險包括企業年金和職業年金。年金個人所得稅政策出台後，年金參保者均可享受遞延納稅的好處，相當一部分參保者還會在一定程度上降低個人所得稅稅負。

2013年底，财政部、人力資源社會保障部、國家稅務總局發出了《關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》（财稅〔2013〕103号），明确了年金适用的稅收優惠政策，自2014年1月1日起執行。2015年3月27日，國務院發布《機關事業單位職業年金辦法》，規定從2014年10月1日起實施機關事業單位工作人員職業年金制度。自此，建立職業年金成為機關事業單位面臨的緊迫任務。

企業年金主要針對企業，是根據《企業年金試行辦法》（原勞動和社會保障部令第20号）等國家相關政策規定，企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自願建立的補充養老保險制度。

職業年金主要針對機關事業單位，是機關、事業單位及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，建立的補充養老保險制度。

企業年金和職業年金在個人所得稅上有遞延納稅效果。那麼遞延納稅政策的主要内容是什麼？

稅務專家陳萍生介紹，所謂遞延納稅，指在年金繳費環節和年金基金投資收益環節暫不征收個人所得稅，将納稅義務遞延到個人實際領取年金的環節。其具體含義為：一是在年金繳費環節，對單位根據國家有關政策規定為職工支付的企業年金或職業年金繳費，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%标準内的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。二是在年金基金投資環節，企業年金或職業年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，暫不征收個人所得稅。三是在年金領取環節，個人達到國家規定的退休年齡領取的企業年金或職業年金，按照“工資、薪金所得”項目适用的稅率，計征個人所得稅。

依據《事業單位職業年金試行辦法》（國辦發〔2011〕37号），福建某單位從2014年1月開始為職工辦理職業年金，在職員工林玉祥參加職業年金的情況：繳費比例為單位負擔工資基數的5%，個人負擔工資基數的4%。2014年1月，繳納職業年金共900元（企業負擔500元，個人繳費400元）。假設林玉祥所在地區上年度月社會平均工資為5500元，林玉祥當月正常工資10000元。按國家有關政策規定，繳付年金的個人繳費工資計稅基數不得超過參保者工作地所在城市上一年度職工月平均工資的3倍。由于10000＜5500×3，則林玉祥當月個人繳費部分暫從個人當期的應納稅所得額中扣除金額為400元（10000×4%）。為方便計算，不考慮住房公積金等扣除因素，則他所要繳納的個人所得稅為：［（10000-400）-3500］×20%-555=665（元）。

2014年度，假設保險公司将林玉祥所在公司的職業年金對外投資，取得投資收益，根據财稅〔2013〕103号文件，職業年金投資收益在分配至企業年金的個人賬戶時不納稅。但到他退休時從保險公司領取職業年金投資收益時需要繳納個人所得稅。

從上述事例可以看出，年金參保者可享受遞延納稅。同時，遞延納稅降低了個人繳稅的稅基，年金參加者在按規定扣除各項費用後，剩下的收入就沒有那麼高，個稅負擔也會減輕。

需要注意，《财政部、國家稅務總局關于補充養老保險費、補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（财稅〔2009〕27号）規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分别在不超過職工工資總額5%标準内的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。可見，上例中該單位為在職員工林玉祥負擔的企業年金500元，不超過職工工資總額5%的标準，可在計算應納稅所得額時準予扣除。

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