裝修公司賬務處理

1. 裝飾裝潢企業可以按建築施工企業會計制度核算。 二、新建企業，要把帳建立起來。建賬：按照建築施工企業會計制度要求，确定帳簿種類、格式、内容及登記方法，設置總帳、明細帳、日記帳及備查賬。 （一）設置總賬 1、根據一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業的全部經濟業務，提供資産、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料。 2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。 （二）設置明細賬 1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業務，提供有關的明細核算資料。 2、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業應根據财産物資管理的需要選擇明細賬的格式。 3、明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被随意抽換。因此，使用時應順序編号并裝訂成冊，注意妥善保管。 （三）設置日記賬 1、日記賬又稱序時賬，是按經濟業務發生時間的先後順序逐日逐筆進行登記的賬簿。根據财政部《會計基礎工作規範》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況。 2、現金日記賬和銀行存款日記賬 （1）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和餘額三欄。 （2）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現金和銀行存款是企業流動性最強的資産，為保證賬簿資料的安全、完整，财政部《會計基礎工作規範》第五十七條規定：“現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。

三、會計科目 （一）、資産類 　１　　│　１０１　│　　現金 　２　　│　１０２　│　　銀行存款 　３　　│　１０９　│　　其他貨币資金 　４　　│　１１１　│　　短期投資 　５　　│　１１２　│　　應收票據 　６　　│　１１３　│　　應收賬款 　７　　│　１１４　│　　壞賬準備 　８　　│　１１５　│　　預付賬款 　９　　│　１１７　│　　内部往來 　１０　│　１１８　│　　備用金 　１１　│　１１９　│　　其他應收款 　１２　│　１２１　│　　物資采購 　１３　│　１２２　│　　采購保管費 　１４　│　１２３　│　　庫存材料 　１５　│　１２４　│　　周轉材料 　１６　│　１２９　│　　低值易耗品 　１７　│　１３２　│　　材料成本差異 　１８　│　１３３　│　　委托加工物資 　１９　│　１３７　│　　庫存産成品 　２０　│　１３９　│　　待攤費用 　２１　│　１４１　│　　長期投資 　２２　│　１４５　│　　撥付所屬資金 　２３　│　１５１　│　　固定資産 　２４　│　１５５　│　　累計折舊 　２５　│　１５６　│　　固定資産清理 　２６　│　１５７　│　　臨時設施 　２７　│　１５８　│　　臨時設施攤銷 　２８　│　１５９　│　　專項工程支出 　２９　│　１６１　│　　無形資産 　３０　│　１７１　│　　遞延資産 　３１　│　１８１　│　　待處理财産損溢 　３２　│　１９５　│　　待轉銷彙兌損益 　（二）、負債類 　３３　│　２０１　│　　短期投資 　３４　│　２０２　│　　應付票據 　３５　│　２０３　│　　應付賬款 　３６　│　２０４　│　　預收賬款 　３７　│　２０９　│　　其他應付款 　３８　│　２１１　│　　應付工資 　３９　│　２１４　│　　應付福利費 　４０　│　２２１　│　　應交稅金 　４１　│　２２３　│　　應付利潤 　４２　│　２２９　│　　其他應付款 　４３　│　２３１　│　　預提費用 　４４　│　２４１　│　　長期借款 　４５　│　２５１　│　　應付債券 　４６　│　２６１　│　　長期應付款 　４７　│　２７０　│　　遞延稅款 　４８　│　２７２　│　　專項應付款 　４９　│　２７３　│　　住房周轉金 　（三）、所有者權益類 　５０　│　３０１　│　　實收資本 　５１　│　３０５　│　　上級撥入資金 　５２　│　３１１　│　　資本公積 　５３　│　３１３　│　　盈餘公積 　５４　│　３２１　│　　本年利潤 　５５　│　３２２　│　　利潤分配 　　（四）、成本類 　５６　│　４０１　│　　工程施工 　５７　│　４１１　│　　工業生産 　５８　│　４２１　│　　機械作業 　５９　│　４３１　│　　輔助生産 　　（五）、損益類 　６０　│　５０１　│　　工程結算收入 　６１　│　５０２　│　　工程結算成本 　６２　│　５０４　│工程結算稅金及附加 　６３　│　５１１　│　　其他業務收入 　６４　│　５１２　│　　其他業務支出 　６５　│　５２１　│　　管理費用 　６６　│　５２２　│　　财務費用 　６７　│　５３１　│　　投資收益 　６８　│　５４１　│　　營業外收入 　６９　│　５４２　│　　營業外支出 　７０　│　５５０　│　　所得稅 　７１　│　５６０　│　以前年度損益調整 四、注意成本費用的歸集、分配 成本費用通過工程施工科目核算。在施工過程中發生的各項費用，應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般應包括：（１）人工費；（２）材料費；（３）機械使用費；（４）其他直接費；（５）間接費用（指企業各施工單位，如工程處、施工隊、工區等為組織和管理施工生産活動所發生的支出）。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本，間接費用可先在本科目設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配标準，分配計入有關的工程成本。月末餘額為未完工程的實際成本。 五、涉及的稅金： （一）營業稅 應納營業稅稅額=應納稅營業額*适用稅率，稅率：3% （二）城市維護建設稅： 應納城市維護建設稅=營業稅稅額*适用稅率，稅率：7%、5%、1%

（三）教育費附加： 應納教育費附加=應納營業稅稅額*适用稅率，稅率：3%

（四）印花稅稅率 1、财産租賃合同、倉儲保管合同、财産保險合同，适用稅率為千分之一； 2、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨運運輸合同、産權轉移書據， 稅率為萬分之五； 3、購銷合同、建築安裝工程承包合同、技術合同，稅率為萬分之三； 4、借款合同，稅率為萬分之零點五； 5、對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼 花； 6、營業帳薄、權利、許可證照，按件定額貼花五元。 （五）房産稅： （1）從價計征： 全年應納稅額=應稅房産原值×(1-扣除比例)×1.2% （2）從租計征：全年應納稅額=租金收入×12% （六）土地使用稅： 城鎮土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差别稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分别規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體标準如下： (1)大城市0.5元至10元。 (2)中等城市0.4元至8元。 (3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網校學習卡|國内财 (4)縣城、建制鎮、工礦區0.2元至4元。 全年應納稅額=實際占用應稅土地面積( 平方米)*适用稅額 （七）企業所得稅征稅範圍：年度收入總額減去準予扣除項目金額後的餘額。 　年應納所得稅額=年應納稅所得額*适用稅率 　年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，稅率18%； 　年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的，稅率27%； 　年應納稅所得額在10萬元以上的，稅率33% 工程施工成本費用的歸集和分配 工程施工過程所發生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據施工項目确定成本核算對象，進行輔助核算，按照成本項目進行明細核算。 一般以獨立的工程合同所确定的項目為成本核算對象；在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可将兩個或多個工程項目合并确定為成本核算對象。成本項目主要包括：人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。 工程施工過程中所發生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目，應在項目間進行分配。

主要會計分錄： 1．材料費 領用的自購材料，根據領料單或出庫單等單據，計入合同成本中的材料費 借：工程施工—合同成本——材料費 貸：原材料 2．人工費 根據工資清單，所發生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費 借：工程施工—合同成本——人工費 貸：應付工資 貸：應付福利費 3．分包工程費用 （1）預付工程款 根據合同協議約定支付的預付款應計入“應付賬款——應付分包款”科目 借：應付賬款——應付分包款 貸：銀行存款 （2）工程款結算 根據與分包企業确認的結算通知單，确認應付的工程款 借：工程施工——合同成本——分包工程費用 貸：應付賬款——應付分包款 （3）支付進度款： 支付已經辦理結算的款項時， 借：應付賬款——應付分包款 貸：銀行存款 4．機械作業和機械使用費 （1）使用自有施工機械和運輸設備為承包工程進行機械作業所發生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費、間接費用等各項費用，計入“機械作業—承包工程”明細科目。機械作業科目應遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。 借：機械作業—承包工程 貸：銀行存款 應付賬款 累計折舊….. 月份終了，分配至工程施工科目 借：工程施工—合同成本—機械使用費 貸：機械作業—承包工程 （2）上述對本單位承包工程所發生的各項機械作業費用如果金額較小，也可以直接計入工程施工科目中的機械使用費科目。 借：工程施工—合同成本—機械使用費 貸：銀行存款 應付賬款 應付工資 累計折舊…. （3）從外單位或本企業其他内部獨立核算的機械站租入施工機械，支付或負擔的機械租賃費，直接記入“工程施工”科目。 借：工程施工—合同成本—機械使用費 貸：銀行存款 應付賬款 （與外部單位往來用） 其他應收款—公司内部往來（業務結算）（與獨立核算單位業務用） 5．其他直接費 如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生産工具和用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位複測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等，計入其他直接費科目。 借：工程施工—合同成本—其他直接費 貸：銀行存款 應付賬款—應付工程款、應付購貨款等 臨時設施攤銷 6．施工間接費用 （1）項目部的管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資産折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、财産保險費、工程保修費、排污費等費用，應首先計入“施工間接費用”科目 借：施工間接費用 貸：銀行存款 累計折舊 應付工資 應付福利費 ．．．．．． 2）月末，施工間接費用應轉入施工成本中的間接費科目，如果是多個項目，應按照一定比例進行分配。 借：工程施工—合同成本—施工間接費 貸：施工間接費用 （四）經營收入、成本和稅金 每月根據确認的産值确認收入，年底根據确認的數額确認年度收入，并對年度其他月份進行适當調整。産值确認後，确認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業務收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計入主營業務成本科目。參照新的《施工企業核算辦法》 1．每月根據确認的産值确認收入，結轉成本。 借：主營業務成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業務收入 2．年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整（調減用負數） 借：主營業務成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業務收入 3．工程完工後，應根據決算文件，扣除以前年度确認的收入和成本，來确認當期收入和成本 借：主營業務成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業務收入 4．計算各期應交納的稅金及附加 借：主營業務稅金及附加 貸：應交稅金——應交營業稅、應交城建稅等 其他應交款——應交教育費附加等 （五）工程結算 參照新的《施工企業核算辦法》 （六）工程決算 工程完工決算後，應将工程結算科目與工程施工科目沖抵，沖抵後，工程施工科目與工程結算科目餘額均為零。 借：工程結算 貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利一、會計制度正規記賬(權責發生制)：⑴發生工程費用 計入 借：工程施工 貸：材料、費用⑵确認收入（按完工進度提） 計入 借：主營業務成本 貸： 主營業務收入，差額 計入 借/貸 工程施工——合同毛利，⑶根據合同辦理結算 計入 借：應收賬款 ——XX 貸：工程結算，⑷完工後， 計入 借：工程結算 貸：工程施工，⑸分批收到工程款 計入 借：銀行/現金 貸：應收賬款——XX二、軟件簡化記賬（收付實現制）：⑴發生工程費用 計入 借：工程施工 貸：材料、費用⑵完工後 計入 借：主營業務成本 貸：工程施工⑶分批收到工程款 ㈠開票時： 計入 借：應收賬款 貸： 收入㈡收到貨款 計入 借：銀行/現金 貸：應收賬款 {㈢或簡化去掉應收賬款直接 計入 借：銀行/現金 貸：收入}⑷結轉工程毛利 計入 借：收入 貸：成本、差額 計入 借/貸：工程利潤

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