#頭條創作挑戰賽#

ID：内審師修行與實戰

審計範圍

關于合同管理，涉及到方方面面，包括前期的招标、中間的執行、後期的結算。

但本次講的審計要點，不牽涉到合同文本以外的東西。比如：招标程序、合同變更、合同付款，合同結算等程序的合規性和合理性等等。

那些東西，以後有機會再說，此次隻講成本類合同，也隻講：你坐在辦公室裡，看着一堆合同文本，就能出具一篇審計報告。

确實是有很多非常淺顯的審計要點，但這些東西，對于内審新手來說，還是有一點兒用的。

仍舊準備以《易經》中的“象數理占”來分類審計要點：

1.象：格式條款方面

2.數：經濟條款方面

3.理：合同管理體系

4.占：企業前景

一、象：合同文本的缺陷

其實，根據合同的幾大要素也可以整理出一些東西！但是，還是從小編實際業務中常發現的審計問題來說吧！

如果你們企業是大公司，且已經非常規範了，一切都模闆化了，合同标準化程度非常高的話，這些低級錯誤就會很少，你可以跳過這一部分。

1.合同版本問題

同一類合同，有非常多的版本，有精細的，有粗糙的，标準化程度低；我們可以建議統一合同範本。

最好是，将同一類型的合同，列成一個表格，将不同條款對比。

一對比，你就會發現，很多合同版本中存在的問題和缺陷，可以提出一管理建議。

2.合同标題

這是個很扯淡和低趣的問題：雖然公司（尤其是地産集團，業務口多、合同模闆多，經辦部門也多）要求合同标題必須按格式設計，比如：必須包括工程項目和合同内容（XX項目智能化采購（或安裝）合同）。

但在實際執行中，總會出現各種合同标題，比如：《采購合同》《施工合同》等等。

甚至有時候，标準與内容不相符。

3.合同編号

這個與合同标題問題一樣，公司會天天強調按編号規則走，但是，總會有各類編号出現，尤其是不同部門、不同項目、不同公司發起的合同，各有各的規則。

最扯的是：就算有信息化系統，系統會默認一套編号規則，但就是不用，非得再弄一套編号規則。

4.合同主體及主體信息

（1）合同主體可以是公司，也可以是個人，但有些合同，偏就弄一個“部門”來當主體。比如：某某項目部，某某采購中心。

（2）很多業務都是公司與公司的交易，但實際簽合同時，合同主體就變成了個人。

（3）合同主體是公司，但收款賬号是個人。

（4）合同内應包括合同主體的重要信息，最關鍵的是收款方的銀行卡号。

5.合同内容的完整性

《中華人民共和國民法典》第四百七十條規定，合同的内容由當事人約定，一般包括下列條款：（一）當事人的姓名或者名稱和住所；（二）标的；（三）數量；（四）質量；（五）價款或者報酬；（六）履行期限、地點和方式；（七）違約責任；（八）解決争議的方法

審計時要注意：這八項少哪一項都容易出問題，尤其是違約責任，一定要說清，不然最後麻煩很多。

6.指定現場代理人或合同執行負責人

很多合同中不會說這一項，但是為了更好地執行合同，合同雙方必須約定好現場人員（姓名、聯系方式），如有變更，及時通知對方。

這一項可以作為管理提升點來說。

7.簽字蓋章

合同主體是公司的，要有公章或合同專用章，重要合同要有法人章。不要以公司名義簽訂的合同，最終隻有個人的簽字，沒有印章。

合同主體是個人的，要有的是個人簽字按手印。

一定要齊全，少一樣都當成管理缺陷。

還有，騎縫章一定要有！

8.《廉潔承諾書》

設置審計部門的公司，一般都會在招标文件或合同後面附《廉潔承諾書》，裡面有投訴舉報方式和渠道。

審合同時，我們要看是不是有此類附件，有沒有對方蓋章？

9.附合同簽批流程

對于任何一個公司來說，簽訂合同都需要經過内部相關部門的簽批，有手簽的有電子簽的。

合同原件中，尤其是合同執行部門和财務部門，一定在合同文本内附合同簽批流程。

有很多公司可能不會這樣要求，但是，我們可以提出來，因為這是合同是否經過内部授權的重要證明文件。

就像财務憑證一樣，一筆費用支出的憑證裡，隻有發票和轉賬記錄的話，雖然稅局和邏輯沒問題，但如果沒有内部付款簽批流程，仍舊是有缺陷的。

因為，你難以保證正在執行的合同是經過充分授權的。

其他：每項隻說9條吧，九為陽極。當然還有其他問題，比如：合同台賬管理等。

二、數：合同内的經濟條款問題

合同金額寫錯的這低級問題，好幾年是沒見過了，前些年是真的經常發生，本文就不多說此類錯誤了。

1.隻有總價，沒有單價

并不是所有的總價合同都必須有單價，但是大多合同是可以有單價的。

如果一個合同裡有單價、有總價，那麼，單價的效力往往會高于總價。

單價不僅僅是為了計算總價用的，他也是重要成本指标和最終結算标準。

2.合同暫估價

有很多合同，尤其是施工類的合同，很多是暫估價，據實結算。

但其中有一個問題。

你的暫估價是高了？還是低了？

如果你是采購方，肯定越低越好，因為進度款可以按暫估總價的比例支付。

3.合同價格的形成

正常來說，合同總價是由工程量和單價得出來的。

但你在審合同時會發現，同一類合同，卻出現了不同的計價标準。

比如：粉刷，有的是按實際粉刷面積乘以單價得出，有的是以房屋建築面積乘以單價得出來。成本指标沒有可比性。

這時，我們可以對比分析成本指标（這就為什麼我們審計一定要建立成本指标庫的原因），可以知道哪類更合理，更節省成本，提出來就是審計成果。

4.付款進度

要求我們對業務要有一定的了解。

比如：你是按工程量進度支付，還是按形象進度支付？這時就需要權衡一下，付款節點是否會出現超支現象？

同一類型的合同，出現了不同的付款節點，這時我們可以對比一下，哪個更合理，也要建議做好标準化付款節點。

5.質保金

質量保證金，是在合同結算後，保留的一部分款項，用于質量保證。

1%、3%或者5%都很常見。

但一定要注明：結算時，收款方要開具全額發票，質保金雖然沒付，但發票也開出來，這一條要在合同内約定，不然還是會扯皮。

也可以看下質保的期限合理不？比如工程類，主體2年，水電要5年，如果過短了肯定不合理，長了倒可以。

6.履約保證金

很多合同不約定履約保證金，我們應重視。

履約保證金一方面可以創造現金流，不要小看任何一筆錢，合同多了就多了。

另一方，也是檢驗供應商實力的手段，也是管理的重要工具，不幹或幹得不好就扣你履約保證金。

7.各類違約訓款和獎勵

也可以是“罰款”，比如：不及時到場，不聽調動，不服務管理等等，要對現場工作進行處罰。

工期、質量、安全、手續辦理等各方面要約定好違約責任。

獎勵方面，雖然不算很重要，但還是可以有的，比如獲得了文明工地，獲得了魯班将之類的，給予對方XX萬的獎勵。

提前完工的，給予XX獎勵；

節省成本的，給予獎勵等等。

我們還是得看這些獎勵設置的合理性和可操作性。

8.稅點

很多合同金額，不約定稅點，隻約定：總價包幹，單價包幹之類的。

合同内沒有明說：是否是含稅價？稅點是多少？開專票還是開普票？這些都是問題。

還有，如果合同是含稅總價，一旦遇到稅點變動，這好處讓給誰？一定要約定清楚，不然後期還會扯皮。

9.大小寫

很多合同金額，隻有小寫，沒有大寫金額。可以當管理問題說一下。

三、理：合同管理

1.合同檔案管理

包括檔案負責人、存檔編号、合同歸檔的完整和及時性、合同借閱的手續和歸還。

公司是集中檔案還是分部門檔案，或者是都有？

不細說了，和檔案管理相重複。

2.原件管理

一般會在合同内約定：合同一式2份，一式5份，一式7份。

對于份數較少的合同，我們要查看合同使用部門，要看份數是否足夠？

對于一份采購類合同來說，最少得一式4份吧，我方最少3份原件：财務1份、執行部門1份，歸檔1份。

但實際執行時，很多合同隻有1份原件，其他部門的隻有複印件。

這并不是說原件少了一定有很大風險，但是，真的對管理不利，也影響效率。

3.合同授權

不同的合同，有不同的審批流程，尤其是金額不等，業務不同，簽批流程可能完全不一樣。

這時，我們要根據公司《責權表》來查看合同簽批的完整性。

也要重點看看：把一個大合同拆成多份小合同來走手續的情況，這些是為了規避某些高管審核的，有潛在的舞弊風險。

4.合同審核時間

這涉及到内部管理，某些人某些崗位，總會一直拖着不審批，造成業務延後。

這個需要查背後的問題。

5.合同範圍

（1）同一公司，明明是同一項合同，合同範圍卻不同，但價格一樣。

這中間肯定有貓膩，值得追溯采購流程查看。

（2）這一項就需要你足夠專業了，要查看不同的合同之間，是否有合同範圍重疊，也就是因合同邊界不清晰造成了：多個合同内約定同一件事，多支付了成本。

（3）合同範圍缺失，尤其是不同部門發起的合同，因為責權不清，某一項業務，你不負責我也不負責，在簽訂各自合同時，遺漏了某一項。

等執行時發現：誰都沒做！嚴重影響效率。

6.合同經辦人

不同的部門負責各自業務範圍内的合同經辦。

比如：

營銷推廣類合同，由營銷部門負責采購和經辦。

工程類合同，由招采部門經辦。

但是，有時會出現：明明制度内規定應該由招采部門負責的合同，卻由營銷部門發起了。

如果沒有特批手續的話，中間就有貓膩，就算沒舞姿，也違反了制度。

7.合同雙方的權責

合同内一般要約定各方的權利和義務。

這需要我們結合自己的專業水平，來分辨權責設計的合理性，需要我們對業務充分理解才行。

8.不可抗力

這一點很有必要，因為對“不可抗力”的理解，并不是那麼一緻和明确。

最明顯的是：當下的疫情。

如果疫情影響了你的工期，怎麼算責任？

雖然有時候管控了，其實是可以開工的。雖然有時候沒管控，但是管控期間工人都走了，機器都停了，一時半會兒是開不了工的，工期怎麼算？

9.合同變更

合同變更分幾種：設計變更、簽證、補充協議、各類函件。

隻要有雙方簽字蓋章，這些都可以作為正式的合同條款。

我們要查看這些變更是否經過授權？

四、占：内控問題

這個，簡單理解就是“算卦”的意思，但用在這裡，就是用來推理背後規律和隐藏的問題。

作為審計人員，我們自己用就行，沒必須當成審計結論說出來。

1.看強弱

如果一個公司，合同版本多種多樣，低級錯誤頻出，那麼，這家公司絕對不是一家多大的公司，就算看似規模大，但内控一定很差。

2.看老闆

如果老闆從來不參與合同審批，那麼這家老闆就是甩手掌櫃，合同成本肯定高，舞弊問題肯定多。

老闆不參與重大業務，就标志着老闆缺少了野心，公司的前景不會太好。

3.看企業

如果審批流程很慢，合同節點又全是大而化之的約定，合同違約條款很少甚至沒有，這家公司很可能就是“僵屍型”企業。

一個行将就木的私企或是一些不以赢利為目的的組織。

4.看管理：如果合同内容天天變，同一類業務，同一類合同，每簽訂一次變一個範圍，變一個合同版本，甚至簽批人都是天天在變，那他的管理肯定是一團糟，要麼是“人情企業”，要麼是“雜牌軍”。

5.看集權：根據合同簽批流程，我們就可以看出這個企業的集權程度。

這個集權包括：集團公司的集權，比如：職能部門都在集團，都在老闆手底下；

也包括：業務集權，比如采購業務，全部集中到招采管理中心，而不是分給各部門。

一個公司越集權，代表着這個公司效率高，但創新能力會受影響，員工的痛苦指數也高。

6.看規模

這個很好看，看合同額度就知道規模大小，看蓋章公司、簽批人的多樣性也能知道。

但是，有時候看似規模很大，未必實力強。

7.看企業文化

如果在合同正常條款之外，又約定了一堆更為嚴格的“管理規定”，尤其是内容質量和效率的要求方面，讓對方服從我方管理；

這說明他們對細節控制的要求高，整個公司的企業文化一定是追求細節的。

但是，如果管理規定中隻有“不服從管理就罰款”，那就不是追求細節了，而是要求掌控力。

8.看舞弊

這一項，上文有提到，你看授權情況，看金額的合理性，看合同範圍的畸形度，就可以看出背後有一定的舞弊風險。

這需要我們對權責熟悉，對業務了解，有職業敏感度，對審計師的個人素質要求較高。

9.看未來

整體來看，如果權責明确，合同規範、審批效率高，合同範圍清晰且成本指标清晰，那麼這就是一家成熟和穩定的企業。

如果，同一類型的合同運用多個版本，且多年都是如此，不用想，這家企業不會有未來。

如果，一家企業的合同權責一直在變，但越變越清晰，合同模闆也是如此，而且合同金額越來越大，那它一定是一家快速發展的公司，未來會很好。

就說這麼多吧，其實還有很多内容可講，但是言不能盡，其他的諸君可自行思考。

請多關注喲！

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