固定資産處置利得會計分錄-tft每日頭條

固定資産處置利得會計分錄

生活更新时间:2025-01-26 14:58:15

固定資産處置，會計上是處置收益，稅務處理為損失，如何填寫A105090資産損失納稅調整表？

A105090第一列會計賬載損失填寫負數嗎？

解答：

會計核算與稅務處理存在差異是很正常的，對于稅會差異按規定進行納稅調整即可。

固定資産處置時，如果處置收入大于固定資産賬面餘額就會産生會計上的處置收益（資産處置損益）。但是，如果固定資産處置收入小于固定資産計稅基礎就會出現“資産損失”，按規定可以在稅前扣除。對于這種情況，最容易出現的是固定資産按照會計準則規定計提有減值準備的情況下，以及固定資産會計折舊采用了加速折舊而稅務折舊是按照直線法折舊的。

比如，某項固定資産賬面原值100萬元（與計稅基礎初始值一緻），會計核算與稅務處理均采用直線法計提折舊60萬元，但是會計核算還計提了10萬元的減值準備。現在處置對外銷售了35萬元（不含稅，稅率13%）。

（一）會計處理

1.轉入清理

借：固定資産清理 30萬元

累計折舊 60萬元

固定資産減值準備 10萬元

貸：固定資産 100萬元

2.收到處置款項

借：銀行存款 39.55萬元

貸：固定資産清理 35萬元

應交稅費-應交增值稅（銷項稅額） 4.55（35×13%）

3.結轉

借：固定資産清理 5萬元

貸：資産處置損益 5萬元

（二）稅務處理

1.固定資産處置損益=30萬元-（100萬元-60萬元）=-10萬元，屬于資産損失。

2.企業所得稅填報

在《A105090資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》的“四、固定資産損失”欄填報，在“資産損失直接計入本年損益金額”列填寫-5萬元，最後“納稅調整金額”列自動顯示為10萬元（正好是以前年度計提的減值準備金額）。

固定資産處置利得會計分錄（固定資産處置會計核算為利得稅務為損失該如何納稅調整）1

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