公司注銷未分配利潤怎麼處理?“原來以為開公司賺錢難，沒想到賺了錢之後怎樣‘拿’出來才是最難的”最近一直接到類似的企業咨詢大多數企業在準備注銷時，看着财務報表上那高挂的“未分配利潤”的科目餘額，到底是注銷企業還是不注銷呢？注銷的話面臨“巨額”的稅款，不注銷的話企業又經營困難會慢慢耗盡企業辛苦積攢的“财富”，企業家們就開始頭疼了那在實務中，我們該如何合理合法的消化它呢？又該怎樣避免涉稅風險呢？，下面我們就來聊聊關于公司注銷未分配利潤怎麼處理?接下來我們就一起去了解一下吧!

公司注銷未分配利潤怎麼處理

“原來以為開公司賺錢難，沒想到賺了錢之後怎樣‘拿’出來才是最難的。”最近一直接到類似的企業咨詢。大多數企業在準備注銷時，看着财務報表上那高挂的“未分配利潤”的科目餘額，到底是注銷企業還是不注銷呢？注銷的話面臨“巨額”的稅款，不注銷的話企業又經營困難會慢慢耗盡企業辛苦積攢的“财富”，企業家們就開始頭疼了。那在實務中，我們該如何合理合法的消化它呢？又該怎樣避免涉稅風險呢？

一、什麼是“未分配利潤”

未分配利潤是指企業留待以後年度分配或待分配的利潤，它在以後年度可繼續進行分配，在未進行分配之前，屬于所有者權益的組成部分。未分配利潤的貸方餘額即表示企業尚未分配利潤的總額，借方餘額表示企業尚未彌補虧損的總額。（本文将就尚未分配的利潤進行闡述）

二、一般情況下的用途

按照财務核算的要求，公司當年的淨利潤，通常會按一定順序進行分配：彌補以前年度虧損；提取法定盈餘公積；提取任意盈餘公積；最後剩下的，就是當年新增加的未分配利潤。其實還有一項分配股利（包括優先股及普通股），但它取決于公司的決定，如果公司決定當年度不分配利潤，那未分配利潤就會繼續累計在财務的賬面上。

1、未分配利潤不做處理

很多企業很長時間都不給股東分配利潤，就讓它安靜地“躺”在财務報表上，這也是前文提到的，長期以往的下去，這個數額會越累越多。

2、彌補虧損

企業往年經營過程中産生的虧損，可以用企業當年的利潤來彌補，這也是企業的普遍性做法。在稅務上，我們也知道稅後未分配利潤彌補企業的虧損的最長期限是5年，由于今年疫情的原因，今年的最長期限延長到8年。

3、分配給股東

企業通過股東會決議，将企業已經實現的利潤分配給各個股東，如果企業股東是自然人還需要按照“利息、股息、紅利所得”項目，由企業代扣代繳個人所得稅， 因此，在決定分配利潤的時候，企業就應當代扣代繳股東的個人所得稅。

如果股東就分配的利潤轉增公司的資本或股本，則相關稅款的繳納方式按照企業是否為中小高新技術企業分為以下兩種：

（1）根據《财政部 國家稅務總局關于将國家自主創新示範區有關稅收試點政策推廣到全國範圍實施的通知》第三條，自2016年1月1日起，全國範圍内的中小高新技術企業以未分配利潤、盈餘公積、資本公積向個人股東轉增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅确有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公曆年度内（含）分期繳納，并将有關資料報主管稅務機關備案。

（2）非中小高新技術企業的個人股東應就獲得轉增的股本，按照“利息、股息、紅利所得”項目，一次性繳納個人所得稅，實施轉增的企業應及時代扣代繳個人所得稅。

三、其他情況下的處理

1、境内居民企業将未分配利潤轉增股本，符合規定的居民企業不需要繳納企業所得稅。

境内居民企業将未分配利潤轉增股本，相當于股東取得權益性投資收益後再向其追加投資的行為。根據《企業所得稅法》第二十六條第二款的規定，“企業的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益”；《企業所得稅法實施條例》第八十三條規定，“企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。”

2、企業注銷時，未分配利潤要視同“股息紅利所得”征20%個人所得稅。

《财政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若幹問題的通知》：被清算企業的股東分得的剩餘資産的金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應确認為股息所得；剩餘資産減除股息所得後的餘額，超過或低于股東投資成本的部分，應确認為股東的投資轉讓所得或損失。

綜上，公司注銷時，如果未分配利潤還有餘額，由于未分配利潤屬企業稅後利潤，不屬于個人所得，當再分配給各股東時，應按“股息紅利”所得，交納個人所得稅。

四、涉稅及法律風險

1、賬務處理不符合規定

有些企業為了逃避所得稅，将本應計入當期損益的其他業務收入、營業外收入、彙兌損益、投資收益等直接計入未分配利潤；有些企業通過多計費用少計收益的方式減少賬面的未分配利潤數額；也有些企業好大喜功，虛誇利潤，故意多計收入少計費用，多計未分配利潤，也造成未分配利潤的會計舞弊。

2、分配程序不合法

有些企業不經過企業權力機構（如股東會或股東大會）的批準就進行利潤分配；有些企業将未分配利潤用于發放獎金和職工福利等，這些行為損害了企業投資者的利益。

綜上所述，企業在處理“未分配利潤”的相關涉稅事項時，應以現行有效的稅法和稅收政策為依據，正确處理相關涉稅事項，如有相關需求，建議咨詢專業機構或專業人士。切忌盲目相信一些“聽起來很美好，做起來很骨感”的方案，謹防切實的稅收法律風險。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!