2018年11月報2018年10月的個稅，适用5000元新的費用标準和新的稅率表；2018年10月申報2018年9月的個稅，還是适用3500元舊的費用标準和就的稅率表。

《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國個人所得稅法>的決定》（2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議通過）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法确定的其他扣除後的餘額為應納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得适用）按月換算後計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用；個體工商戶的生産、經營所得，對企事業單位的承包經營、承租經營所得，先行依照本決定第十七條的個人所得稅稅率表二（經營所得适用）計算繳納稅款。

《全國人大修改<個人所得稅法>新聞發布會》摘要：10月1日以後，發放工資的時候，各企業單位财務人員在扣繳個稅時一定要記住，别忘了适用5000元新的費用标準和新的稅率表，這樣可以讓我們的員工們享受到改革的紅利。

實務理解：

2018年10月1日起至2018年12月31日，先将工資薪金所得基本減除費用标準提高到每月5000元，并按新的稅率表計算納稅，不實行專項附加扣除。

2019年1月1日起，将勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三項所得與工資薪金合并起來計算納稅，并實行專項附加扣除。

關于2018年10月-12月工資的計算，是指稅款所屬期是10月-12月，注意不是納稅申報時間點，說的再通俗一點：就是2018年11月報2018年10月的個稅，适用5000元新的費用标準和新的稅率表；2018年10月申報2018年9月的個稅，還是适用3500元舊的費用标準和就的稅率表。

個人所得稅稅率表一（綜合所得适用）按月換算後稅率表

工資個人所得稅計算公式：

1.應納稅所得額 = 稅前工資收入金額 － 五險一金(個人繳納部分) －費用減除額

2.應納稅額 = 應納稅所得額 x 稅率 － 速算扣除數

【例】張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元，

（1）适用5000元新的費用标準和新的稅率表

應納稅所得額=稅前工資收入金額－五險一金(個人繳納部分)－起征點(5000元)

=12000－1100－5000=5900元

找稅率及速算扣除數：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000元的部分，則适用稅率10%，速算扣除數為210。

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額*稅率－速算扣除數=5900*10%－210=380元

（2）如按照适用3500元舊的費用标準和舊的稅率表

張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項社會保險金1100元，

應納稅所得額=稅前工資收入金額－五險一金(個人繳納部分)－起征點(3500元)

=12000－1100－3500=7400元

找稅率及速算扣除數：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則适用稅率20%，速算扣除數為555。

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額*稅率－速算扣除數=7400*20%－555=925元

來源：xiaochenshuiwu、央視新聞

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