陝西省人民政府

陝政發〔2022〕15号

陝西省人民政府關于印發城鎮土地使用稅實施辦法和房産稅實施細則的通知

各市、縣、區人民政府，省人民政府各工作部門、各直屬機構：

現将《陝西省城鎮土地使用稅實施辦法》《陝西省房産稅實施細則》印發給你們，請認真貫徹執行。

陝西省人民政府2022年7月4日

陝西省城鎮土地使用稅實施辦法

第一條　根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），結合本省實際，制定本辦法。

第二條　在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍内使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人，依照《條例》和本辦法規定繳納城鎮土地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。

第三條　城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照下列規定進行确定：

（一）持有縣級以上人民政府核發的土地使用證書的，按證書确認的土地使用面積确定土地占用面積；

（二）對尚未核發土地使用證書的，按縣級以上人民政府土地管理機關批準征用土地文件确定土地面積，或以土地管理機關認可的其他土地權屬資料确認土地面積；

（三）沒有土地使用證書、無征用土地批準文件或土地管理機關認可的其他土地權屬資料的，由主管稅務機關根據實際使用土地情況核實确定土地占用面積。

土地占用面積的測量工作由省人民政府确定的單位組織測定。

第四條　城市、縣城、建制鎮、工礦區的征稅範圍：

（一）城市為市行政區（不含建制鎮）的區域範圍；

（二）縣城為縣城鎮行政區的區域範圍；

（三）建制鎮為鎮行政區的區域範圍；

（四）工礦區為工商業比較發達，尚未設立鎮建制的工礦園區區域範圍。

第五條　根據《條例》第四條、第五條的規定，本省城鎮土地使用稅每平方米年稅額如下：

（一）西安市1.5元至27元；

（二）寶雞市、鹹陽市、銅川市、延安市、渭南市1.2元至18元；

（三）漢中市、榆林市、安康市、商洛市、楊淩示範區1.2元至15元；

（四）縣級市0.9元至10元；

（五）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至7元。

第六條　各市、縣、區人民政府應當根據實際情況，将本地區土地劃分為若幹等級，在省人民政府确定的稅額幅度内，制定相應的适用稅額标準，報省人民政府批準執行。

經省人民政府批準，經濟落後地區城鎮土地使用稅的适用稅額可以适當降低，但降低額不得超過本辦法第五條規定最低稅額的30％。

各設區的市、縣（市、區）城鎮土地使用稅單位稅額标準按照省人民政府批準的城鎮土地使用稅單位稅額标準執行。

第七條　下列土地免繳城鎮土地使用稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家财政部門撥付事業經費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古迹自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農、林、牧、漁業的生産用地；

（六）經批準開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅8年；

（七）由财政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

第八條　城鎮土地使用稅按年計算，分季征收，納稅人應在季度終了後15日内申報納稅。

第九條　城鎮土地使用稅由納稅人向土地所在地的主管稅務機關繳納。納稅人使用土地不在同一稅務機關管轄範圍以内的，應分别向土地所在地的主管稅務機關繳納。

納稅人應将使用土地的坐落地址、面積、用途等情況，據實向所在地主管稅務機關申報登記。申報登記後，發生變更地址、新征土地、土地權屬轉移、土地面積增加或減少等事項，納稅人應在30日内，向所在地主管稅務機關申報。

土地管理機關應當向土地所在地的稅務機關提供土地使用權屬資料。

第十條　城鎮土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和本辦法的規定執行。

第十一條　本辦法自2022年7月18日起施行。

陝西省房産稅實施細則

第一條　依據《中華人民共和國房産稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規定，結合本省實際，制定本細則。

第二條　城市、縣城、建制鎮、工礦區的征稅範圍：

（一）城市為市行政區（不含建制鎮）的區域範圍；

（二）縣城為縣城鎮行政區的區域範圍；

（三）建制鎮為鎮行政區的區域範圍；

（四）工礦區為工商業比較發達，尚未設立建制鎮的工礦園區區域範圍。

第三條　房産稅由産權所有人繳納。産權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納；産權出典的，由承典人繳納；産權所有人、承典人不在房産所在地的，或者産權未确定及租典糾紛未解決的，由房産代管人或使用人繳納。

對産權共有的，由共有人确定代表繳納或經協商分别繳納房産稅。

本條第一款、第二款所列的産權所有人、經營管理單位、承典人、房産代管人或者使用人，統稱為納稅人。

第四條　無租使用其他單位房産的應稅單位和個人，依照房産餘值代繳納房産稅。

第五條　根據《條例》第三條規定，房産稅依照房産原值一次減除20％後的餘值計算繳納。

對納稅人沒有房産原值作為計稅依據的，由房産所在地稅務機關參照同類房産核定價格計算征收。

第六條　下列房産免征房産稅：

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房産；

（二）由國家财政部門撥付事業經費的單位自用的房産；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古迹自用的房産；

（四）個人所有非營業用的房産；

（五）經财政部批準免稅的其他房産。

第七條　《條例》第五條規定的國家機關、人民團體、軍隊自用的房産，是指這些單位的辦公用房和公務用房。

事業單位自用的房産，是指這些單位的業務用房。

宗教寺廟自用的房産，是指舉行宗教儀式等活動的房屋和宗教人員的生活用房。

公園、名勝古迹自用的房産，是指供公共參觀遊覽的房屋及其管理單位的辦公用房。

上述單位出租的房産以及非本身業務用的生産、營業用房，應征收房産稅。

第八條　納稅人納稅确有困難，需要減稅或免稅的，按照省人民政府的相關政策規定執行。

第九條　根據《條例》第七條的規定，房産稅按年計算,分季征收，納稅人應在季度終了15日内申報納稅。

第十條　房産稅的征收管理，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定執行。

第十一條　本實施細則自2022年7月18日起施行。

來源：陝西發布

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