工程款繳稅需要開票嗎?工程結算會涉及哪些稅務問題呢？下面為大家分享土地增值稅和企業所得稅的一些基本知識，以及一些工程結算實務工作中可能會涉及到的稅務考慮，希望對大家的工作有所幫助，下面我們就來說一說關于工程款繳稅需要開票嗎?我們一起去了解并探讨一下這個問題吧!

工程款繳稅需要開票嗎

工程結算會涉及哪些稅務問題呢？下面為大家分享土地增值稅和企業所得稅的一些基本知識，以及一些工程結算實務工作中可能會涉及到的稅務考慮，希望對大家的工作有所幫助。

一、與工程結算關聯緊密的稅種有哪些？

工程結算決定了開發項目的成本大小，會對項目公司的兩種稅金造成較大影響，一是土地增值稅，二是企業所得稅。

1、土地增值稅

土地增值稅的征稅對象是納稅人轉讓房地産的增值額，增值額與适用稅率計算得出稅額。

增值額=營業收入—可扣除項目

土地增值稅稅額=增值額×适用稅率—可扣除項目×速算扣除系數

可扣除項目包括：

(1)取得土地使用權所支付的金額

(2)開發土地的成本費用

(3)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格

(4)與轉讓房地産有關的稅金

(5)财政部規定的其他扣除項目

土地增值稅的稅率是四級超率累進稅率

增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。

增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

工程結算對可扣除項目中的新建房及配套設施的成本費用有直接的決定作用。

2、企業所得稅

企業所得稅的征稅對象是企業的生産、經營所得和其他所得，也可以稱為應納稅所得額。

應納稅所得稅=收入總額—不征稅收入—免稅收入—準予扣除項目金額—允許彌補以前年度虧損

應納稅額=應納稅所得額×适用稅率-減免稅額-抵免稅額

工程結算對企業所得稅計算中的準予扣除項目的金額大小影響巨大。

二、工程結算對項目成本是如何發揮影響的？

1、六項成本

開發項目的計稅成本分為以下六項：

(1)土地款項及征地費用

(2)前期費用

(3)建築安裝工程費用

(4)基礎設施費

(5)公共配套設施費

(6)開發間接費

工程結算直接決定了計稅成本中的建安成本、基礎設施費和公共配套設施費大小。

2、三類成本

從另一個角度分析，計稅成本分為直接成本、間接成本和共同成本。

财務上對開發産品按照制造成本法進行計量與核算。

首先，應計入開發産品成本中的費用屬于直接成本和能夠分清成本對象的間接成本，直接計入成本對象。這裡，工程結算對成本對象的大小起到直接的、決定性的作用。

其次，共同成本和不能分清負擔對象的間接成本，按受益和配比的原則分配至各成本對象。稅法上規定的分配方法有四種，其中直接成本法和預算造價法與工程結算密切相關。一般來講，借款費用使用這兩種方法進行分配。這裡，工程結算對成本對象的資本化利息的大小起到間接的、決定性的作用。

三、結算金額變動對稅金及利潤的影響機制

工程結算的高低對項目公司的土地增值稅、企業所得稅及項目利潤影響巨大，與土地增值稅、企業所得稅和淨利潤成反方向變動，以項目土地增值稅适用30%的稅率舉例，四者之間的變動關系見下表：

項目 變動金額1(資本化利息據實扣除) 變動金額2(資本化利息5%比例扣除)

營業成本 -100.00 -100.00

土地增值稅 37.50 39.00

企業所得稅 15.63 15.25

淨利潤 46.88 45.75

反之亦然。項目毛利率越高，營業成本高低對土地增值稅的影響越大。

四、從稅務角度出發，就項目整體而言，工程結算工作的處理原則

這裡所說的項目整體，是指某一竣工備案單位。

1、盡可能的降低結算金額，從而降低項目成本

開發成本處理的大方向是降低成本，雖然會增加企業稅負，但同時使企業利潤增加，而利潤的提高是企業經營的根本目标之一。

2、盡可能加快結算進度，以便項目成本盡快取得合法憑據

工程結算的進度直接影響項目公司能否盡快取得對方開具的合法憑據。

就土地增值稅而言，對項目進行土地增值稅清算時，所有的開發成本都必須有合法憑據予以支持，否則不能扣除。

就企業所得稅而言，準予扣除項目成本應該是與收入有關的、合理的支出，必須有合法有效憑據作為支撐。個别情況可以預提，比如：

(1)出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票的，在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。

(2)公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明确承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。

(3)應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業完善費用可以按規定預提。物業完善費用是指按規定應由企業承擔的物業管理基金、公建維修基金或其他專項基金。

企業所得稅每年有年度納稅申報，土地增值稅清算也有明确的時間要求，不會因為開發項目仍然有大量交易未結算而推遲，所以結算遲延必然會給公司造成稅收損失。

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