實用的「會計月末結轉流程」，會計必備！！！

1成本歸集與結轉（純銷售型企業請忽略前三步）

（1）結轉本月領用的原輔材料,

借:生産成本(主要材料)

　借:制造費用(輔助材料) ,

　　貸:原材料

（2）結轉本月制造費用（後文有此部分的細節補充）

　　借:生産成本

貸:制造費用

（3）結轉本月完工産品成本（後文有此部分的細節補充）

　　借:庫存商品

貸:生産成本

（4）結轉本月銷售産品成本

　　借:主營業務成本

貸:庫存商品

2結轉增值稅

（1）月份終了，将當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費——未交增值稅

（2）月份終了，将當月多交的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

（3）月份終了，将當月預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目

借：應交稅費——未交增值稅

貸：應交稅費——預交增值稅（《增值稅會計處理規定》（财會[2016]22号）新增此科目

（4）當月繳納以前期間未交的增值稅額

借：應交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

轉出未交增值稅=銷項稅額 進項稅額轉出—進項稅額

3計提費用及稅金

計提固定資産折舊、無形資産攤銷分錄：

借：管理費用/銷售費用/主營業務成本等

貸：累計折舊/累計攤銷

計提長期待攤費用

借：管理費用/銷售費用等

貸：長期待攤費用

計提稅金及附加

借：稅金及附加（原名營業稅金及附加，财會[2016]22号文件作出了調整）

貸：應交稅費—消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房産稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等（其中土地使用稅、車船稅和印花稅調整稅金及附加科目核算，原為管理費用）

4結轉當期損益（此分錄一般可自動生成）

結轉損益(收入)

　　借:主營業務收入

　　借:營業外收入

貸:本年利潤

結轉損益(費用)

　　借:本年利潤

貸:主營業務成本

貸:營業外支出

貸:管理費用

貸:銷售費用

貸:财務費用等等

5利潤分配（僅年末)

一、如果本年利潤為貸方餘額，則說明本年盈利了，應對其進行分配，作如下分錄：

1、先将餘額轉入未分配利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

2、（1）如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結轉的利潤彌補，彌補後餘額仍在借方的說明還有虧損留待以後年度彌補。

（2）結轉本年利潤後利潤分配餘額在貸方的，作如下分錄：

按利潤總額的10%計提法定盈餘公積金

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈餘公積

根據公司情況自主決定是否計提任意盈餘公積金

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈餘公積

然後是向股東分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸:應付股利

或者可以合并以下作如下分錄：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取盈餘公積

利潤分配——應付股利

二、如果本年利潤賬戶為借方餘額，表明本年度經營結果為虧損，則将其餘額直接結轉至利潤分配賬戶，留待以後年度彌補。

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

年末本年利潤科目應無餘額

關于月末結轉的補充

會計月末結轉制造費用入成本分錄為：

借：生産成本

貸：制造費用

　　含義為将間接費用轉入直接費用，在這裡制造費用的數字從何而來，先來分析制造費用是如何産生的，制造費用是車間非生産領料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔的水電費等車間共同承擔的費用，

借：制造費用——工資

貸：應付職工薪酬——工資

借：制造費用——折舊費

貸：累計折舊

借：制造費用——機物料

貸：原材料

借：制造費用——水電費

貸：銀行存款

借：制造費用——辦公費

貸：庫存現金/銀行存款

借：制造費用——其他

貸：預付賬款

　　以上的這些制造費用數據彙總可以來源于賬本的制造費用賬頁，也可來自于制造費用的“T”型賬戶。

會計月末結轉生産成本入庫存商品，分錄為：

借：庫存商品

貸：生産成本

　　含義為計算完工産品的生産成本，成本隻要分為三大類，直接材料、直接人工以及制造費用，可查找分錄：

借：生産成本——産品/直接材料

貸：原材料

借：生産成本——産品/直接人工

貸：應付職工薪酬——工資

以及上一步結轉的制造費用分錄：

借：生産成本——産品/制造費用

貸：制造費用

　　以上的這些生産成本數據彙總可以來源于賬本的生産成本賬頁，也可來自于生産成本的“T”型賬戶。在這裡要注意，在填寫生産成本的賬頁時，直接材料、直接人工以及制造費用的分類不可填寫錯誤。會計月末結轉結轉銷售産品成本，分錄為：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

　　含義為計算銷售産品的成本，産品出庫的一般計價方法有四種：個别計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權法(後進先出法在07年會計改革中已經取消)，最常用的是月末一次加權平均法，此法比較簡單。

　　月末加權平均成本=(期初存貨結存金額 本期購入存貨金額)/(起初存貨結存數量 本期購入存貨數量)

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