“原來個稅彙算清繳31日就截止了！”在天河區某企業工作的白領張小姐刷到“因未完成年度彙算被定性為偷稅”的新聞後，慌忙向學财務的朋友求助，“如果不按時清繳可能要補稅還要罰款。”朋友哭笑不得地給她普及：“個人所得稅經營所得彙算清繳确實是3月31日截止，個人所得稅綜合所得年度彙算的辦理日期還有3個月，不用慌。”

個人所得稅綜合所得年度彙算辦理時間是3月1日至6月30日，4~6月是辦理年度彙算的集中期，各種“小白”疑問多多：個人所得稅經營所得彙算清繳與個人所得稅綜合所得年度彙算有什麼不同？什麼是“全年一次性獎金單獨計稅”優惠政策 ？退稅審核不通過怎麼辦？提交退稅申請後，多久能到賬？我每個月都要還房貸，是不是可以扣除？

廣州日報邀請個稅專家，為讀者答疑解惑。

TIPS：

個人所得稅經營所得彙算清繳涉及的納稅人主要是查賬征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者和合夥企業個人合夥人；而個人所得稅綜合所得年度彙算涉及的納稅人是取得綜合所的居民個人。

不同的全年一次性獎金計稅方式差别大

此前，财政部、國家稅務總局發布了《财政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第42号），将全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月31日。

全年一次性獎金單獨計稅優惠政策内容為“居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發〔2005〕9号規定的，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後的綜合所得稅率表，确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅”。其計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數。居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。

□ 舉例說明：

【案例1】

張某2021年全年工資280000元，2021年12月從單位取得績效獎金48000元，假設可扣除的個人自付“三險一金”合計24000元，專項附加扣除24000元。如何計算張某2021年度應納個人所得稅額？

【解析】

（1）選擇全年一次性獎單獨計稅：

确定适用稅率：48000÷12=4000（元），适用稅率10%，速算扣除系數210；

一次性獎金應納稅額=48000×10%-210=4590（元）

綜合所得應納稅額=（280000-60000-24000-24000）×20%-16920=17480（元）

張某2021年度合計應納稅額=4590 17480=22070（元）

（2）選擇全年一次性獎并入2021年綜合所得：

綜合所得應納稅額=（48000 280000-60000-24000-24000）×20%-16920=27080（元）

【案例2】

李某2021年全年工資80000元，2021年12月從單位取得全年績效獎金48000元，假設可扣除的個人自負“三險一金”合計24000元，專項附加扣除24000元。如何計算李某2021年度應納個人所得稅額？

【解析】

（1）選擇全年一次性獎單獨計稅：

确定适用稅率：48000÷12=4000（元），适用稅率10%，速算扣除系數210；

一次性獎金應納稅額=48000×10%-210=4590（元）

綜合所得應納稅所得額=80000-60000-24000-24000＜0

因此，李某綜合所得部分應納稅額為0

李某2021年度合計應納稅額為4590元

（2）選擇全年一次性獎并入2021年綜合所得：

綜合所得應納稅額=（48000 80000-60000-24000-24000）×3%=600（元）

通過上述兩個案例可以看出，納稅人選擇不同的全年一次性獎金計稅方式，個人所得稅應納稅額一般而言會發生變化，建議留意并根據自身情況選擇确認，以在個人所得稅App辦理年度彙算申報為例，具體操作方法為：

登錄手機個人所得稅App，在首頁“2021綜合所得年度彙算”點擊【開始申報】，或在“常用業務”點擊【綜合所得年度彙算】，選擇申報年度“2021年度”，在核實“收入和稅前扣除”信息時，如果單位在為個人預扣預繳申報時一次性獎金時選擇一次性獎金單獨計稅，系統會在“工資薪金”核實提示“存在獎金，請在詳情中進行确認”，可以點擊後在“獎金計稅方式選擇界面”根據自身情況選擇确認“全年一次性獎金”計稅方式。

個稅專家提醒，如果納稅人有多筆預扣預繳階段單獨計稅的全年一次性獎金，在辦理年度彙算時，可以選擇全部并入綜合所得計稅，也可以選擇将其中任意一筆單獨計稅，其他并入綜合所得合并計稅。選擇單獨計稅的全年一次性獎金不納入年度彙算範圍。

溫馨提示：

年度彙算疑問多，個稅專家來作答

記者了解到，目前市民對于年度彙算較多的疑問是：退稅審核不通過怎麼辦？提交退稅申請後，多久能到賬？我每個月都要還房貸，是不是可以扣除？

問：退稅進度顯示“稅務審核不通過”，我該怎麼辦?

答：稅務審核不通過的原因有多種，稅務機關會列明審核不通過的原因，您可以在站内信中及時查看并對您的申報數據進行重新檢查、确認。如果稅務機關與您聯系，請您配合補充提供相關收入或者扣除的佐證資料。需要特别說明的是，稅務機關不會在短信或者非官方軟件中請您為了退稅提供銀行賬戶等信息，如有疑問及時與稅務機關聯系或者撥打12366納稅服務熱線。

問：提交退稅申請後，多久能到賬呢？

答：年度彙算退稅需經過必要的核對程序，稅務、财政、國庫、銀行等部門要聯動辦理。為确保納稅人能夠安全收到退稅款，還要校驗納稅人填報的銀行賬戶是否真實有效，整個鍊路較長。若納稅人的申報數據填寫準确且本人銀行賬戶符合條件，一般預計2—3周可以獲得退稅，若填寫不準确或退稅等待人數較多，退稅周期可能有所延長。為進一步提升納稅人獲得感，稅務部門推出優化服務新舉措，對“上有老下有小”和看病負擔較重的納稅人優先辦理退稅。即如果同時填報了贍養老人和子女教育專項附加扣除，或填報了大病醫療專項附加扣除的納稅人，可優先獲得退稅。

提交退稅申請後，您需要關注手機個人所得稅App首頁的“2021綜合所得年度彙算”專題頁和右上角的消息提醒，如果專題頁顯示“查看進度”，您可随時查看退稅進度，如果專題頁顯示“修改銀行卡”，請點擊并重新填報你本人符合條件的一類銀行卡賬戶信息。如果收到退稅審核需要您報送補充材料或說明的提醒，請及時按要求上傳，避免未按時提交資料等原因造成退稅失敗。

問：我每個月都要還房貸，是不是可以扣除？

答：不一定。

根據規定，首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的标準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。

首先，一定要是首套。如果您的住房貸款享受的是首套住房貸款利率，那麼，在實際發生貸款利息的年度，可以按照每月1000元的标準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。您可以查閱您的貸款合同，是否有對利率進行約定，條款表述諸如“本筆貸款适用于第1套房的房貸貸款政策”或咨詢您的貸款辦理銀行。

其次，隻能享受一次。如果您已申報扣除過一套住房貸款利息，即使您已将這套住房出售，導緻沒享受夠240個月，您也不能再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

最後，要注意起止時間。您可以從貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月享受扣除。假如您有提前還貸，那麼從貸款全部歸還的次月起您就不能再享受扣除了，即使您沒享受夠240個月。

策劃/廣州日報·新花城編輯：石善偉

文/廣州日報·新花城記者：林琳 通訊員：楊銳軒

圖/視覺中國

廣州日報·新花城編輯：蘇琬茜

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