小晟
企業日常業務操作中難免會出現增值稅專用發票開具錯誤，或因業務疏忽檢查接收了錯誤專用發票的情況，現就針對如何開具紅字發票以及如何進行紅字發票賬務處理和填寫納稅申報表進行分享。
業務場景：A公司（購買方）為一般納稅人，會計賬務處理檢查專用發票時發現專用發票開具内容錯誤（專用發票已認證勾選），需發票更換重新開具，第一時間聯系銷售方協商溝通專用發票更換。但已認證勾選，需由購買方會計先登錄增值稅發票系統，以購買方申請填開《紅字增值稅專用發票信息表》，所涉及的賬務處理及申報操作介紹如下：
01
增值稅專用發票已抵扣，如何開具紅字發票？
A公司（購買方）取得增值稅專用發票已用認證勾選的，購買方可在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫對應的藍字專用發票信息，應暫依照《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票後，與《信息表》一并作為記賬憑證。
1、購買方申請填開《信息表》，稅務機關系統自動比對校驗通過後，生成帶有“紅字發票信息表編号”的《信息表》，并将信息同步至納稅人端系統中。
2、銷售方憑稅務機關系統驗證通過的《信息表》開具紅字專用發票，在系統中以銷項負數開具。注：紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
02
如何進行紅字發票開具的賬務處理？
1、紅字發票開具賬務處理
示例：合同價款113萬元（含稅），稅率13%，A公司收到審核通過後的紅字發票信息，A公司賬務處理會計分錄。
借：庫存商品 -100萬元
貸：應付賬款—XX供應商 -113萬元
貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出 13萬元
2、A公司收到重新開具的正确發票，賬務處理會計分錄分錄；
借：庫存商品 100萬元
借：應交稅費-應交增值稅—待抵扣進項稅額 13萬元
貸：應付賬款—XX供應商 113萬元
03
如何填報增值稅納稅申報表的紅字發票？
示例：A公司申報增值稅報表，通過納稅申報系統《增值稅納稅申報表》中的附表二《增值稅納稅申報表附列資料》，填寫 二、進項稅額轉出 項目對應的第20行列，其中：紅字專用發票信息表注明的進項稅額 13萬元。如下圖所示：
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