工業企業業務流程：籌資、供應、生産、銷售、利潤結轉、分配

資産=負債 所有者權益

1、籌資時

借：銀行存款 貸：長期借款/短期借款

歸還借款時做反分錄

2、接受投資時

借：銀行存款/無形資産/固定資産（雙方協商價） 貸：實收資本—**

1、購料時

①發票與材料同時到

借：原材料 應交稅費—增（進）

貸：銀行存款/應付賬款

②發票先到

借：在途物資（含運費） 應交稅費—增（進）

貸：銀行存款/應付賬款

③物資運到，驗收入庫

借：原材料（入庫）

貸：在途物資

④材料已到，月末發票賬單未到

借：原材料

貸：應付賬款－暫估應付賬款

注：下月初，用紅字沖回，等收到發票再處理

⑤購入固定資産

借：固定資産

貸：銀存

其他貨币資金（外埠存款）

①開立采購專戶

借：其他貨币資金－外埠存款

貸：銀行存款

②用此專款購貨

借：物資采購

貸：其他貨币資金－外埠存款

③撤銷采購專戶

借：銀行存款

貸：其他貨币資金－外埠存款

借：生産成本/在建工程/委托加工物資/…

貸：原材料

①發出委托加工物資

借：委托加工物資

貸：原材料

②支付加工費、運雜費、增值稅

借：委托加工物資

應交稅金－應交增值稅（進）

貸：銀行存款等

③交納消費稅（見應交稅金）

④加工完成收回加工物資

借：原材料（驗收入庫加工物資＋剩餘物資）

貸：委托加工物資

（1）生産領用，構成産品組成部分

借：生産成本

貸：包裝物

（2）随産品出售

借：營業費用（不單獨計價）

其他業務支出（單獨計價）

貸：包裝物

（3）包裝物的出租、出借

①第一次領用新包裝物時

借：其他業務支出（出租）

營業費用（出借）

貸：包裝物

注：出租、出借金額較大時可分期攤銷

②收取押金

借：銀行存款

貸：其他應付款

③收取租金

借：銀行存款

貸：應交稅費－增（銷）

其他業務收入

④退還包裝物 （不管是否報廢）

借：其他應付款（按退還包裝物比例退回押金）

貸：銀行存款

⑤損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金

借：其他應付款

其他業務支出（消費稅）

貸：應交稅金－增（銷）

應交稅金－應交消費稅

其他業務收入（押金部分）

⑥不能使用而報廢時，按其殘料價值

借：原材料

貸：其他業務支出（出租）

營業費用（出借）

1、取得收入時 / 款未收 / 對方開承兌彙票 / 預收貨款轉銷售收入/收入抵償債務

借：銀行存款/庫存現金 / 應收賬款/ 應收票據 /預收賬款 / 應付賬款/短期借款

貸：主營業務收入（銷售主營産品）/其他業務收入（銷售原材料）

2、成本結轉

借：主營業務成本/其他業務成本

貸：庫存商品/原材料

3、計提相關稅金

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費-應交營業稅/消費稅等

1、短期投資

①購入

借：短期投資--股票/債券/基金X

應收股利、應收利息

貸：銀行存款

其他貨币資金

注：收到購入時的現金股利、債券利息

借： 銀行存款

貸：應收股利、應收利息

②收到持有時期内的股利或利息

借：銀行存款/現金

貸：短期投資－股票/債券X

③轉讓、出售

借：銀行存款

短期投資跌價準備－股/債X

貸：短期投資 －股票/債券X

【應收股利/應收利息】

[投資收益－出售股/債X]

2、長期股權投資投資

（1）取得

①以現金資産投資同上

②以非現金資産投資（見後）

（2）成本法

①初始投資或追加投資同取得

②被投資單位宣告分派利潤或現金股利

I投資年度以前

借：應收股利－股利收入

貸：長期股權投資－企業

II投資年度

i屬于投資前的

借：應收股利－股利收入

貸：長期股權投資－企業

ii屬于投資後的

借：應收股利

貸：投資收益－股利收入

III投資年度以後（按公式計算）

借：應收股利

貸：投資收益－股利收入

[長期股權投資－企業]

在實際業務中，因“應收股利”固定，可先計算“長期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益”

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