稅收征收管理法概述

知識點：稅收征收管理法的立法目的

知識點：稅收征收管理法的适用範圍（相對重要）

　　1.凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均适用《征管法》

　　我國稅收的征收機關：稅務和海關部門

　　2.海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，适用其他法律、法規的規定；

　　3.由稅務機關征收的一部分費用，如教育費附加，不适用《征管法》

知識點：稅收征收管理法的遵守主體

稅務管理

　　知識點：稅務登記管理

　　知識點：賬簿憑證管理

　　知識點：納稅申報管理

知識點：稅務登記管理

　　包括開業、變更、注銷、停業複業、外出經營報驗登記等。

　　（一）開業稅務登記

　　1.開業稅務登記的對象

　　2.開業稅務登記的時間和地點（先工商、後稅務，30日）

　　3.開業稅務登記的内容、程序

　　稅務機關對納稅人填報的《稅務登記表》、提供的證件和資料，應當在收到申報的當日審核完畢；

　　證件、資料齊全，《稅務登記表》填寫内容符合規定的，稅務機關應當日辦理并發放稅務登記證件。

　　2015年10月1日起，新設立企業、農民專業合作社領取由工商行政管理部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼的營業執照後，無需再次進行稅務登記，不再領取稅務登記證。企業辦理涉稅事宜時，在完成補充信息采集後，憑加載統一代碼的營業執照，可代替稅務登記證使用。

　　（二）變更、注銷稅務登記

　　1.變更稅務登記的範圍及時間要求

　　改變名稱、改變法定代表人、改變經濟性質或經濟類型、改變住所和經營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、改變生産經營或經營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關系、改變生産經營期限、改變或增減銀行賬号、改變生産經營權屬以及改變其他稅務登記内容的。

　　變更稅務登記的時限要求：先工商，後稅務；30日内

　　2.注銷稅務登記的範圍及時間要求

　　（1）注銷稅務登記的範圍

　　①納稅人因經營期限屆滿而自動解散；

　　②企業由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；

　　③企業資不抵債而破産；

　　④納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的；

　　⑤納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照；

　　⑥納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。

　　改變住所和經營地點

　　（2）注銷稅務登記的時限要求

　　（三）停業、複業登記

　　1.實行定期定額征收方式的納稅人，在營業執照核準的經營期限内需要停業的，應當向稅務機關提出停業登記，納稅人的停業期限不得超過一年；

　　2.稅務機關審核時，應責成申請停業的納稅人結清稅款并收回稅務登記證件、發票領購簿和發票；

　　3.納稅人停業期間發生納稅義務的，應當依法申報繳納稅款；

　　4.納稅人應當于恢複生産經營之前，辦理複業登記；

　　5.納稅人停業期滿不能及時恢複生産、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關辦理延長停業登記。

　　（四）外出經營報驗登記

　　1.納稅人到外縣（市）臨時從事生産經營活動的，應當在外出生産經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外管證》；

　　納稅人在省稅務機關管轄區域内跨縣（市）經營，是否開具《外管證》由省級稅務機關自行确定。

　　2.稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》有效期限一般為30日，最長不得超過180天；但建築安裝行業項目合同期限超過180天的，按照合同期限确定有效期限；

　　3.納稅人應當在《外管證》注明地進行生産經營前向當地稅務機關報驗登記；

　　4.納稅人應當在《外管證》有效期屆滿後10日内，辦理《外管證》的繳銷手續。

　　（五）稅務登記證的作用和管理

　　除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：

　　（1）開立銀行賬戶；

　　（2）申請減稅、免稅、退稅；

　　（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

　　（4）領購發票；

　　（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；

　　（6）辦理停業、歇業；

　　（7）其他有關稅務事項。

　　納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日内書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。

　　（六）非正常戶處理

　　納稅人被列入非正常戶超過3個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按規定執行。

知識點：賬簿、憑證管理（掌握）

　　（一）賬簿、憑證管理

　　1.關于對賬簿、憑證設置的管理

　　（1）設置賬簿的範圍

　　（2）對會計核算的要求

　　納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正确、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿；

　　賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字，外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字。

　　2.對财務會計制度的管理

　　備案制度：凡從事生産、經營的納稅人必須将所采用的财務、會計制度和具體的财務、會計處理辦法，按稅務機關的規定，自領取稅務登記證件之日起15日内，及時報送主管稅務機關備案。

　　3.關于賬簿、憑證的保管

　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料，除另有規定者外，應當保存10年。

　　（二）發票管理

　　1.稅務機關是發票的主管機關；

　　2.依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證後，向主管稅務機關申請領用發票；

　　3.發票不得跨省、直轄市、自治區使用。發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市内開具。發票領購單位未經批準不得跨規定使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，禁止攜帶、郵寄或運輸空白發票出入境；

　　4.增值稅電子普通發票的推廣和應用。

　　（三）稅控管理

　　《征管法》中規定：不能按照規定安裝、使用稅控裝置，損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

知識點：納稅申報管理

　　（一）納稅申報的對象——納稅人、扣繳義務人

　　（二）～（四）納稅申報的内容、期限、要求

　　（五）納稅申報的方式

　　1.直接申報、郵寄申報、數據電文。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期；

　　2.除上述方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

　　（六）延期申報管理

　　1.經縣以上稅務機關核準，可以延期申報；

　　2.延期申報≠延期納稅。延期申報需要預繳稅款，并在核準的延期内辦理納稅結算。

　　一般情況下辦稅流程

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