單位計提的工會經費賬務處理-tft每日頭條

單位計提的工會經費賬務處理

生活更新时间:2025-02-06 09:47:22

具體案例：我們公司上年末已經計提了工會經費三十多萬，如果在今年彙算清繳前尚未将該工會經費上繳到工會組織，那麼是否允許在企業所得稅稅前扣除？

單位計提的工會經費賬務處理（公司已計提工會經費但尚未繳納是否允許在稅前扣除）1

圖1

解析：如果貴單位在彙算清繳前尚未将已計提的工會經費上繳到工會組織，那麼不允許在企業所得稅稅前扣除。

具體分析：對于企業撥繳的職工工會經費，可以憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。

可見，準予在企業所得稅稅前扣除的工會經費必須是企業已經實際上繳的部分，對于賬面已經計提但未實際發生的工會經費，不可以在納稅年度内稅前扣除。計提的工會經費未取得《工會經費收入專用收據》等合法有效憑據的，也不得在納稅年度内稅前扣除。

單位計提的工會經費賬務處理（公司已計提工會經費但尚未繳納是否允許在稅前扣除）2

圖2

相關政策：

自2010年7月1日起，企業撥繳的職工工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。

---《國家稅務總局關于工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》 (國家稅務總局公告2010年第24号)

自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區，企業撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據依法在稅前扣除。

---《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經費企業所得稅稅前扣除憑據問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30号)

單位計提的工會經費賬務處理（公司已計提工會經費但尚未繳納是否允許在稅前扣除）3

圖3

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