按期申報繳納稅款是納稅人的義務，逾期繳納稅款會産生滞納金，即從滞納稅款之日起開始計算，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金。下面，來介紹一下關于稅收滞納金的一些知識點。

一、稅收滞納金是否有起征點？

答： 由海關征收的稅種，起征點為50元。《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》第二十一條第二款規定，滞納金的起征點為50元。

稅務機關征收的稅種，如果滞納金在1元以下的，免于繳納。《國家稅務總局關于1元以下應納稅額和滞納金處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第25号）規定，主管稅務機關開具的繳稅憑證上的應納稅額和滞納金為1元以下的，應納稅額和滞納金為零。

二、稅收滞納金能否減免？

答：除法定不予加收滞納金的情形外，稅務機關沒有減免稅收滞納金的權力。

海關對于其征收的稅種，具有減免的權力。海關可以根據《海關總署公告2015年第27号――關于明确稅款滞納金減免相關事宜的公告》、《海關總署公告2017年第32号（關于進一步明确稅款滞納金減免事宜的公告）》的規定，對符合規定情形的滞納金予以減免。

三、稅收滞納金能否超過本金？

答：根據稅務總局以及各地稅務機關的回複和稅收實踐，稅務機關認為稅收滞納金的加收，不适用行政強制法，按照征管法執行，滞納金的金額可以超過本金。因此，稅務機關征收滞納金時，其金額不受本金金額的限制。

《海關總署公告2015年第27号――關于明确稅款滞納金減免相關事宜的公告》（27号公告）規定，“為規範海關稅款滞納金減免的操作管理，依據《中華人民共和國海關法》、《中華人民共和國行政強制法》、《中華人民共和國進出口關稅條例》以及有關法律、行政法規規定，現将稅款滞納金減免有關事宜公告如下”，《中華人民共和國海關對海南離島旅客免稅購物監管辦法》（海關總署公告2020年第79号附件）第十條規定，“按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金，最高不得超出稅款數額。”， 因此海關征收稅種，其滞納金适用行政強制法的規定，其金額不能超過本金。

四、繳納欠稅及滞納金時，是否必須一并繳納？

答：根據《國家稅務總局關于稅收征管若幹事項的公告國家稅務總局公告2019年第48号》，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人應繳納的欠稅及滞納金不再要求同時繳納，可以先行繳納欠稅，再依法繳納滞納金。

五、扣繳義務人應扣未扣稅款，是否對扣繳義務人加收滞納金？

答：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

扣繳義務人已代扣稅款，但未按照規定期限解繳的，應對扣繳義務人加收稅收滞納金。

六、納稅人如果對加收稅收滞納金行為存在異議，能否直接提起行政訴訟？

答：不能。

加收稅收滞納金屬于稅法征稅行為，根據征管法規定，應當在繳納稅款及滞納金或者提供納稅擔保後，提起行政複議；對行政複議決定不服的，向人民法院提起行政訴訟。

七、納稅人被加收滞納金或未繳清稅收滞納金會有哪些影響？

答：1、不予辦理清稅注銷。根據規定，納稅人辦理清稅注銷前，應結清應納稅款、多退（免）稅款、滞納金和罰款，繳銷發票和其他稅務證件。

2、阻止出境。對于未結清稅款、滞納金，又不提供擔保的欠繳稅款的納稅人或法定代表人，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。

3、影響納稅信用等級評定。具體扣分标準見下表。

來源：億企赢17win，作者胡莉，有删改。由上海稅友财稅整理發布，部分圖片來源于網絡，内容僅供參考，不作為實際工作依據！版權歸原作者所有，如需轉載請後台聯系。

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