本章要求

掌握：借貸記賬法、會計憑證、會計賬簿和賬務處理程序，财産清查的分類、方法和清查結果的賬務處理；

熟悉：會計要素及其分類、會計計量屬性、會計等式；

了解：會計科目和賬戶的分類、成本會計基礎、管理會計基礎、政府會計基礎。

（一）資産

（二）負債

（三）所有者權益

（四）收入

（五）費用

（六）利潤

直接計入當期利潤的利得和損失的常見業務舉例

（七）會計要素計量屬性及其應用原則

（八）會計等式

會計等式，又稱會計恒等式、會計方程式或會計平衡公式，是表明會計要素之間基本關系的等式。

1.會計等式的表現形式

2.交易或事項對會計等式的影響

每一項經濟業務的發生，都必然會引起會計等式的一邊或兩邊有關項目相互聯系地發生等額變化。

【1】即當涉及會計等式的一邊時，有關項目的金額發生相反方向的等額變動，總額不變。（下圖表格中1~5）

【2】當涉及會計等式的兩邊時，有關項目的金額發生相同方向的等額變動，總額變動；但始終不會影響會計等式的平衡關系。（下圖表格中6~5）

（九）會計科目

會計科目，簡稱科目，是對會計要素具體内容進行分類核算的項目。

1.按反映的經濟内容分類

2.按提供信息的詳細程度及其統馭關系分類

（十）賬戶

賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。

1.借貸記賬法

備抵賬戶的結構與所調整賬戶的結構正好相反，常見的備抵賬戶及其所調整賬戶如下所示。

2.借貸記賬法的記賬規則

借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”

3.借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄

（1）賬戶對應關系，是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。

（2）會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。

會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。

4.借貸記賬法下的試算平衡

（1）試算平衡的分類。

①發生額試算平衡。

全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

發生額試算平衡的直接依據是借貸記賬法的記賬規則，即“有借必有貸，借貸必相等”。

②餘額試算平衡。

全部賬戶借方期末（初）餘額合計=全部賬戶貸方期末（初）餘額合計

餘額試算平衡的直接依據是财務狀況等式，即：資産=負債 所有者權益。

（2）試算平衡表的編制

不影響借貸雙方平衡關系的錯誤通常有：

（十一）會計憑證

1.會計憑證的概念

會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。

（1）原始憑證

（2）記賬憑證

記賬憑證按照其反映的經濟業務的内容來劃分，通常可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

2.原始憑證的編制與生成

3.記賬憑證的編制與生成

4.會計憑證的保管

會計憑證的保管，是指會計憑證記賬後的整理、裝訂、歸檔和存查工作。

（十二）會計賬簿

1.會計賬簿的種類

2.會計賬簿的格式與登記方法

（1）日記賬的格式與登記方法

（2）總分類賬的格式與登記方法

總分類賬的登記方法因登記的依據不同而有所不同。

（3）明細分類賬的格式與登記方法

（4）總分類賬與明細分類賬的平行登記

總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點包括：方向相同、期間一緻、金額相等。

3.對賬與結賬

（1）對賬。

對賬一般分為賬證核對、賬賬核對、賬實核對。

（2）結賬。

結賬是将賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。

結賬的内容通常包括兩個方面：（費用 資産=負債 所有者權益 收入）

一是結清各種損益類賬戶，據以計算确定本期利潤；

二是結出各資産、負債和所有者權益賬戶的本期發生額合計和期末餘額。

4.錯賬的更正

（十三）财産清查概述

1.财産清查的種類

2.财産清查的方法與會計處理

1.貨币資金的清查方法

（1）庫存現金的清查，采用實地盤點法。

對庫存現金進行盤點時，出納人員必須在場。

（2）銀行存款的清查，是采用與開戶銀行核對賬目的方法進行的，即将本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉來的對賬單逐筆進行核對，查明銀行存款的實有數額。

企業銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間不一緻的原因，可能是某一方或雙方記賬過程有錯誤或存在未達賬項。

未達賬項一般分為以下四種情況：

【Tips】“銀行存款餘額調節表”隻是一種對賬工具，并不能作為調整企業銀行存款賬面記錄的記賬依據。

2.實物資産的清查方法

（1）實地盤點法：适用範圍較廣，多數财産物資清查中都可采用。

（2）技術推算法：如：露天堆放的煤炭。

【Tips】盤存單既是記錄盤點結果的書面證明，也是反映财産物資實存數的原始憑證。

3.往來款項的清查方法

往來款項主要包括應收、應付款項和預收、預付款項等，一般采用發函詢證的方法進行核對。

（十四）三種賬務處理程序的适用範圍及優缺點

（十五）成本會計基礎

1.産品成本項目

2.産品成本計算方法

産品成本計算方法主要包括：品種法、分批法和分步法。

（1）品種法

（2）分批法

（3）分步法

（十六）管理會計基礎

1.管理會計指引

2.管理會計要素

（十七）政府會計基礎

1.政府會計概述

與企業會計相比，政府會計具有以下特點：

2.政府會計要素及其确認和計量

（1）政府财務會計要素-資産

（2）政府财務會計要素-負債

（3）政府會計核算模式

政府會計由預算會計和财務會計構成。

政府會計核算模式實現了預算會計與财務會計适度分離并相互銜接，全面、清晰地反映政府财務信息與預算執行信息。

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