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取得進項留抵退稅的賬務處理

圖文更新时间:2025-06-10 20:12:13

4月1日起，增值稅留抵退稅政策開始實施，符合條件的微型企業存量留抵退稅等業務正式啟動辦理。納稅人收到增值稅期末留抵退稅後，做好會計處理、增值稅等相關稅費的納稅申報等工作也十分重要，不僅可以規範增值稅的核算，還可以防控相關涉稅風險。今天，小編為大家整理了三個常見問題，請大家多多關注！

問

納稅人收到留抵退稅稅額後，如何作會計分錄？

答：

根據《增值稅會計處理規定》（财會〔2016〕22号）的規定，納稅人收到留抵退稅稅額後，應做如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出）

問

納稅人收到增值稅留抵退稅後，如何填報增值稅申報表？

答：

根據《關于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（國家稅務總局2021年第20号公告）附件《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人适用）及其附列資料填寫說明》的規定，納稅人申報收到留抵退稅稅額的當期的增值稅的同時，應當将本期收到的留抵退稅稅額填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。本欄次數據将成為本附列資料第13欄、主表第14欄的其中數。

取得進項留抵退稅的賬務處理（收到留抵退稅後）1

附表二

取得進項留抵退稅的賬務處理（收到留抵退稅後）2

主表

問

納稅人收到增值稅留抵退稅後，城建稅、教育費附加、地方教育附加的計稅（征）依據是否可以扣除？如何申報相關稅費？

答：

根據《關于城市維護建設稅計稅依據确定辦法等事項的通知》（财政部稅務總局2021年第28号公告）的規定，期末留抵退稅退還的增值稅稅額作為城建稅計稅依據的扣除項。納稅人自收到留抵退稅稅額之日起，應當在以後納稅申報期間從城建稅計稅依據中扣除。具體體現在《增值稅及附件稅費申報表附列資料五（附加稅費情況表）》各相關欄次。

取得進項留抵退稅的賬務處理（收到留抵退稅後）3

附表五

教育費附加、地方教育附加申報參照城市維護建設稅。

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