自律改變生活，希望讀到文章的同學都能用知識改變自己的人生，無論是工作和生活都有更多的選擇權，帶給家人更多的溫暖和愛，這篇文章送給備考初級的朋友，希望你們通過初級，走向注會。

考點：貨币資金

（一）庫存現金

現金短缺：應由責任人賠償或保險公司賠償的部，計入其他應收款，屬于無法查明原因的，管理費用。

現金溢餘：屬于應支付給有關人員或單位的，其他應付款，屬于無法查明原因的，營業外收入。

　【多選題】（2018年）下列各項中，關于企業現金溢餘的會計處理表述正确的有（　）。

　　A.無法查明原因的現金溢餘計入營業外收入

　　B.應支付給有關單位的現金溢餘計入其他應付款

　　C.無法查明原因的現金溢餘沖減管理費用

　　D.應支付給有關單位的現金溢餘計入應付賬款

『正确答案』AB

『答案解析』C選項無法查明原因的現金溢餘計入“營業外收入”，D選項應支付給有關單位的現金溢餘計入“其他應付款”。

（二）其他貨币資金，銀行彙票，銀行本票，信用卡，信用證保證金，存出投資款，外埠存款（2銀2信1存1外）

考點：應收及預付款項

（1）計提壞賬準備

借：信用減值損失——計提的壞賬準備

貸：壞賬準備

（2）發生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應收賬款等

（3）已确認壞賬又重新收回時（已經核銷的壞賬收回）

第一步：撤銷壞賬

借：應收賬款等

貸：壞賬準備

第二步：收回賬款

借：銀行存款

貸：應收賬款

【判斷題】（2019年）某企業由于預付賬款業務不多，不單獨設置“預付賬款”科目，對于預付的款項應通過“應付賬款”科目核算。（　）

『正确答案』√

『答案解析』企業應通過“預付賬款”科目，核算預付賬款的增減變動及其結存情況。但是預付貨款業務不多的企業，可以不單獨設置“預付賬款”科目，其所發生的預付貨款，可通過“應付賬款”科目核算。

（三）其他應收款

1．應收的各種賠款、罰款，如因企業财産等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等

2．應收的出租包裝物租金

3．應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等

4．存出保證金，如租入包裝物支付的押金

5．其他各種應收、暫付款項

【多選題】（2018年）下列各項中，引起企業“其他應收款”科目餘額發生增減變動的有（　）。

　　A.确認應收保險公司的賠償款

　　B.職工出差從企業預借的差旅費

　　C.存出保證金

　　D.存入保證金

E.為職工墊付的水電費

　 F.從工資中扣回的墊付醫療費

G.租入包裝物支付的押金

H.應收的各種賠款、罰款

『正确答案』ABCEFGH

『答案解析』選項D，記入“其他應付款”科目。

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