5日提請十三屆全國人大五次會議審議的政府工作報告預計全年退稅減稅約2.5萬億元，其中留抵退稅約1.5萬億元。

那麼，留抵退稅是什麼？這項政策可能産生什麼樣的影響？

啥是留抵退稅？

留抵退稅，全稱為增值稅期末留抵稅額退稅。

增值稅又是啥？

增值稅，簡單理解是針對增值的部分繳稅。在實際操作中，增值稅有進項稅和銷項稅。

舉個例子，進貨花了113元，其中13元是進項稅，100元是進貨成本；這13元稅可以通過增值稅發票抵掉。

把貨賣出收入226元，其中100元是進貨時的成本，100元是毛利潤（增值部分），26元是銷項稅。實際上負擔的稅收是增值部分的13元。

如下圖：

但有的時候，情況會發生變化，一家企業納稅期内的進項稅可能會比銷項稅還高，導緻當期增值其實是負數，這一部分錢放在稅務部門那裡，就形成了留抵稅額。

什麼情況下進項稅會比銷項稅高呢？産品沒能及時銷售、未能及時取得進項稅發票等是比較常見的因素。比如，一些制造業企業常常在銷售旺季之前備貨，會在短期内産生大量進項稅額，但當期銷項稅可能不足以抵扣，一些初創企業也可能在創立初期大量購入固定資産，一些企業可能生産周期較長，這些情況都可能産生留抵。

過去，留抵稅額通常向之後的納稅期（通常為一個月）結轉，用于沖抵之後納稅期的銷項稅額。

我國自2019年4月1日起試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，此後留抵退稅的适用範圍逐步擴大。

财政部、稅務總局、海關總署《關于深化增值稅改革有關政策的公告》明确，退稅條件包括納稅信用等級為A或B級，36個月内不能有稅務違法違規行為，自2019年4月稅款所屬期起連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不能低于50萬元等。

圖片來源：國家稅務總局網站

2019年6月、2021年4月，相關部門兩次對部分先進制造業納稅人放寬退稅條件。财政部、稅務總局《關于明确部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》先取消了連續6個月大于零和第六個月不低于50萬元的要求；2021年3月31日召開的國務院常務會議，再将運輸設備、電氣機械、儀器儀表、醫藥、化學纖維等制造業企業納入先進制造業企業增值稅留抵退稅政策範圍，實行按月全額退還增量留抵稅額。

圖片來源：國家稅務總局網站

國務院研究室國際司司長宋立介紹，目前，我國的留抵退稅主要集中在增量部分，即退還2019年4月份以來新增加的部分，其中，對先進制造業的增量留抵稅額予以全部退還，對其他行業滿足條件的增量留抵稅額予以退還60%。

今年政府工作報告明确，今年對留抵稅額實行大規模退稅。優先安排小微企業，對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。重點支持制造業，全面解決制造業、科研和技術服務、生态環保、電力燃氣、交通運輸等行業留抵退稅問題。增值稅留抵退稅力度顯著加大，以有力提振市場信心。

可能有什麼影響？

粵開證券首席經濟學家羅志恒說，留抵退稅作為減稅降費的重要舉措，近年來效果非常顯著，對于穩定市場主體，提振微觀企業的預期有較大幫助。具體而言，一是減少企業資金占用，降低企業的資金成本，直接提高企業的獲得感，提高企業的抗風險能力。尤其在經濟下行期，資金和現金流很大程度上直接決定了企業的存續性。

二是有促進企業擴大投資和技術設備升級，實現穩投資和高質量發展的作用。

三是有利于推動科技創新。尤其是初創型科技創新企業的特點是先期投入了大量資金，存在大量的進項稅，但是短期内沒有投産和銷售，缺乏銷項稅。此種情況下，如果能夠實施留抵退稅，将極大促進科技創新企業研發的積極性。

宋立表示，今年要對留抵稅額實行大規模退稅，從增量和存量兩方面入手，明顯加大留抵退稅力度。這在當前經濟下行壓力較大情況下，有利于企業恢複發展。

國務院發展研究中心宏觀經濟研究部副部長馮俏彬分析，加大增值稅留抵退稅的改革力度，既能顯著減輕企業負擔，也有利于規範和優化稅收制度，是今年減稅降費的“重拳”與關鍵一招。由于增值稅留抵主要集中在制造業企業，因此相關企業将從中受益。

編輯：亞文輝

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