企業所得稅應納稅所得額：扣除項目—職工薪酬、三費、社會保險費
【重點】
—、工資、薪金支出
企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。
（1）屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
（2）企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出按規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
（3）關于我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理問題
①對股權激勵計劃實行後立即可以行權的，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算确定作為當年上市公司工資薪金支出在稅前扣除。
②對股權激勵計劃實行後，需待一定等待期方可行權的。上市公司等待期内會計上計算确認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業所得稅時扣除。在股權激勵計劃可行權後按上述①處理。
（4）企業福利性補貼支出稅前扣除。列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼，符合規定的合理工資、薪金支出條件，可作為企業發生的工資薪金支出，按規定在稅前扣除。
不能同時符合上述合理工資、薪金支出條件的福利性補貼，作為職工福利費按規定計算限額稅前扣除。
（5）企業年度彙算清繳結束前支付彙繳年度工資薪金稅前扣除。企業在年度彙算清繳結束前向員工實際支付的已預提彙繳年度工資薪金，準予在彙繳年度按規定扣除。
二、職工福利費、工會經費、職工教育經費
【方法介紹】三步法
三、社會保險費
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