回顧總結-差額計稅

1.有形動産的融資租賃，可以扣利息，可以扣車購稅，含本金，可以抵扣

2.融資售後回租，按貸款走，不含本金，是還本付息。

3.金融商品

4.經紀代理

5.航空

6.客運車站

7.旅遊

8.建築

9.房開

10.人力資源外包

11.個人對外賣住房

（差額納稅沒有 貸款服務，包裝物抵押金）

（貸款服務是全額）

（保本收益是貸款）

補充

金融服務4類業務

貸款（全額計稅）

直接收費金融服務（全額計稅）

金融商品轉讓（差額）銷項稅額=賣出-買入 再價稅分離

保險（全額計稅）

航空運輸及銷售代理企業

1.銷售額裡可以扣掉代收機場建設費，代收其他航空收的費用也要扣。

2.代收國外航班，也可以扣

客運場站服務

客運場站手的全部錢（全部價款和價外費用）扣除運費，隻收手續費（差額）

旅遊服務

收的全部錢 扣去住宿費，餐飲費，交通運輸費，簽證費，門票費的餘額，作為銷售額，反正就是收取一點服務費（差額）

建築服務

簡易計稅

分包出去的

全部價款和價外費用 扣除分包款的餘額作為銷售額

口訣:建築簡易扣分包

注意

一般計稅方法不讓扣分包款，隻有簡易計稅可以扣分包款

這裡可以問一下為什麼？

一般計稅方法可以拿到專票，可以抵扣進項

房地産開發企業

1. 我從政府手中拿地，一級市場，政府不開專票，隻開财政收據，相當于，我購買了一塊土地，我抵扣不了進項，直接從銷售額裡扣假如我把建好了的房子賣了，我是可以減去從政府拿地的錢，剩下的餘額作為銷售額，計稅
2. 從有地的企業拿地，從開發商手裡拿地，二級市場，開發商會給我開專票，我可以抵扣進項

全額記作銷售額，然後抵扣進項

注意

房地産一般計稅法，可以扣地價款，簡易不能扣

建築服務是簡易可以扣，一般不能扣

總結口訣-差額

金融商品買賣差

經紀政府和事業 （政府性基金行政事業單位）

融資租賃要辨析 （融資含本金，租賃不含）

扣除稅率皆有異

航空扣除代建費 （手續費）

客運場站扣運費 （手續費）

旅遊不含食住行 （服務費）

簽證門票接團費 （服務費）

建築簡易扣分包 （ 建築簡易計稅差額）

房開政府土地價 （房開一般計稅差額）

人力外包和派遣 （簡易扣，按5%交稅）

扣除工資和保險 （全額按照3%征稅，簡易差額按照5%）

差額納稅需要的憑證

1.支付境内單位個人，以 * 發票 * 為憑證

2.支付境外單位個人，以 * 簽收單據 * 為憑證

3.繳納的稅款，以 * 完稅憑證 * 為憑證

注意

不能扣稅又扣額

視同銷售9種

1.委托代銷

2.代銷

3.機構直接的移送

4-8.集體福利，個人消費，投，分，送

9.無償提供的

視同銷售必須按順序

1 先找自己同類的平均售價

2 再找别人同類的平均售價

2 最後再組價計稅

組價公式

組成計稅價格=成本X（1 成本利潤率）

銷售價=成本 利潤

利潤率是國家稅務局确認的

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