資産負債表

資産負債表是反映企業在 某一特定日期 的 财務狀況 的報表，是企業經營活動的靜态反映。 資産負債表是根據“資産＝負債 所有者權益”這一平衡公式編制而成。

一、資産負債表結構

資産負債表一般由表頭、表體兩部分組成。

資産負債表的表體格式一般有兩種： 報告式和賬戶式， 我國企業的資産負債表采用賬戶式結構。

補充：賬戶式資産負債表中的資産各項目的合計 等于 負債和所有者權益各項目的合計，即資産負債 表左方和右方平衡。（資産 = 負債 所有者權益）

二、資産負債表的編制

（一）資産負債表項目的填列方法

資産負債表的各項目均需填列“上年年末餘額”和“期末餘額”兩欄。 資産負債表“上年年末餘額”欄内各項數字，應根據上年末資産負債表的“期末餘額”欄内所 列數字填列。

1. 根據 總賬科目餘額 填列

（ 1 ）資産負債表中的有些項目，可直接根據有關總賬科目的期末餘額填列，如“短期借款”、“資本公積”等項目；

（ 2 ）有些項目則需根據幾個總賬科目的期末餘額計算填列，如“貨币資金”項目，需根據 “庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨币資金”三個總賬科目的期末餘額合計數填列。

2. 根據明細賬科目餘額 計算填列

“應付賬款”項目，需要根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的 期末貸方餘額 計算填列 ;

“預付款項”項目，需要根據“應付賬款”科目和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的 期末借方餘額減去與“預付賬款”有關的壞賬準備貸方餘額 計算填列；

“預收款項”項目，需要根據“應收賬款”科目和“預收賬款”科目所屬相關明細科目的 期末 貸方金額 合計填列 ;

“應付職工薪酬”項目，需要根據“應付職工薪”科目的明細科目期末餘額計算填列 ;

“ 一年内到期的非流動資産”“一年内到期的非流動負債”項目，需要根據相關非流動資産和 非流動負債項目的明細科目餘額計算填列 ;

“ 未分配利潤”項目，需要根據“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末餘額 填列

3. 根據總賬科目和明細賬科目餘額分析計算填列

“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目餘額扣除“長期借款”科目所屬的明細 科目 中将在一年内到期且企業不能自主地将清償義務展期的長期借款後的金額計算填列。

4. 根據有關科目餘額減去其備抵科目餘額後的淨額 填列

固定資産＝固定資産－累計折舊－固定資産減值準備 固定資産清理

無形資産＝無形資産－累計攤銷－無形資産減值準備

應收賬款＝（應收賬款＋預收賬款）明細賬借方餘額－壞賬準備

預付款項＝（應付賬款＋預付賬款）明細賬借方餘額－壞賬準備

長期股權投資＝長期股權投資－長期股權投資減值準備

5. 綜合運用上述填列方法分析填列

“存貨”項目＝原材料＋周轉材料＋在途物資（材料采購）＋委托加工物資＋生産成本＋庫存 商品＋發出商品＋委托代銷商品＋材料成本差異（超支差異） - 材料成本差異（節約差異）－存貨 跌價準備＋受托代銷商品－受托代銷商品款

（二）總結！！（常見的項目資産負債表編制方法）

貨币資金=庫存現金＋銀行存款＋其他貨币資金

交易性金融資産=根據總賬直接填寫

應收票據=賬面餘額－壞賬準備

應收賬款=賬面餘額－壞賬準備

預付款項=（應付賬款＋預付賬款）明細賬借方餘額－壞賬準備

其他應收款=（應收利息 應收股利 其他應收款）期末餘額 -壞賬準備

存　貨=（原材料、在途物資、周轉材料、委托加工物資；庫存商品、 發出商品、生産成本、委托代銷商品）＋材料成本差異（超支差異）- 材料成本差異（節約差異）－存貨 跌價準備（補充：材料成本差異可借加貸減）

長期股權投資=賬面餘額－減值準備

固定資産=賬面餘額－累計折舊－固定資産減值準備

在建工程=賬面餘額－減值準備

無形資産=賬面餘額－累計攤銷－無形資産減值準備

一年内到期的非流動資産=根據有關科目的期末餘額分析填列

短期借款=根據總賬直接填寫

應付賬款=（應付賬款＋預付賬款）明細賬貸方餘額

應付票據=根據總賬直接填寫

預收款項=（應收賬款＋預收賬款）明細賬貸方餘額

其他應付款=（應付股利 應付利息 其他應付款）期末餘額合計

應付職工薪酬=根據該科目各所屬明細賬科目餘額填列

應交稅費=根據總賬直接填寫

一年内到期的非流動負債=根據有關科目的期末餘額分析填列

實收資本=根據總賬直接填寫

盈餘公積=根據總賬直接填寫

未分配利潤=本年利潤±利潤分配

（三）舉例講解（在這裡講幾道例題，不寫大題分析了）

例1：2019年12月31日，甲公司“短期借款”科目餘額如下所示：銀行質押借款10萬元，信用借款40萬元，則2019年12月31日，甲公司資産負債表中“短期借款”項 目“期末餘額”的列報金額=10 40＝50（萬元）

例2：2019年12月31日，甲公司“應付賬款”總賬科目貸方餘額為50萬元，其中甲公司應付賬款明細賬貸方餘額100萬元，乙公司應付賬款借方餘額為50萬元，“預付賬款”總 賬科目借方餘額為10萬元，其中丙公司預付賬款明細賬借方20萬元，丁公司預付賬款明細賬貸 方10萬元。 則2019年12月31日，甲公司資産負債表中“應付賬款”項目“期末餘額”的列報金額=100 10=110（萬元）

例3：2019年12月31日，甲企業“預收賬款”總賬科目貸方餘額為15萬元，其明細科目餘額如下：“預收賬款 —— 乙企業”科目貸方餘額為25萬元，“預收賬款 —— 丙企業”科目借方餘額為10萬元。不考慮其他因素，甲企業年末資産負債表中“預收款項” 項目的期末餘額為25萬元。

例4：2019 年12月31日，甲公司“固定資産”科目借方餘額為4000萬元， “累計折舊”科目貸方餘額為2000萬元，“固定資産減值準備”科目貸方餘額為500萬元，“固定資産清理”科目借方餘額500萬元，則2019年12月31 日，甲公司資産負債表中“固定資 産”項目期末餘額的列報金額＝4000－2000－500 500＝2000（萬元）

例5：2019年12月31日，甲公司有關科目餘額如下：“發出商品”科目借方餘額為800萬元，“生産成本”科目借方餘額為 300 萬元，“原材料”科目借方餘額為100萬元， “委托加工物資”科目借方餘額為200萬元，“材料成本差異”科目的貸方餘額為25萬元，“存 貨跌價準備”科目貸方餘額為100萬元，“受托代銷商品”科目借方餘額為400萬元，“受托代 銷商品款”科目貸方餘額為400萬元，則 2x19 年 12 月 31 日，計算甲公司資産負債表中“存 貨”項目“期末餘額”的列報金額＝ 800＋300＋100＋200－25－100＋400－400 ＝ 1275 （萬元）

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