往來賬怎麼做預算?往來賬款的核算是财會工作(特别是年底)比較重要的一環,甚至會計工作中有一個特定的分支——“往來會計”,我來為大家講解一下關于往來賬怎麼做預算?跟着小編一起來看一看吧!
往來賬款的核算是财會工作(特别是年底)比較重要的一環,甚至會計工作中有一個特定的分支——“往來會計”。
往來會計主要負責哪些方面的工作?工作過程中又得注意哪方面的問題?今天小編就跟大家聊一聊往來賬款核對的那些事兒吧~
01
往來賬是什麼
往來款項是指企業在生産經營過程中發生的各種應收、應付款項及預收、預付款項。
舉個例子
供應商A和客戶B是長期合作夥伴。
如果A、B公司達成協議,A公司先給B公司供貨,至于款項B公司可以到季度末再一次性給到,那這筆款項對于A公司來說就是應收款項,對于B公司來說就是應付款項。
如果兩家公司達成的協議是,B公司先在季度初給A公司本季度貨款,那這筆款項對于A公司來說就是預收款項,對于B公司來說就是預付款項。
而上文所說的往來會計主要是負責單位往來科目的核算。一般需往來核算的科目包括:
應收票據、應收賬款、其他應收款、預付賬款、應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款。
02
如何核對
如果老闆讓你核對往來賬是否正确,你該從何下手呢?對賬是有技巧的↓↓↓
①結出餘額後自查
②與對方公司進行餘額核對
③有問題則進行發生額核對
1)自查
重點審查往來賬餘額的大小和方向,看看是否正常。如果出現異常,就轉看明細賬↓
明細賬要逐筆檢查借貸方有沒有不正常的發生額和摘要,對應的記賬、原始憑證也要确認清楚,防止錯記金額。
自查無誤的話,記得記錄好憑證的日期、金額、發票編号等信息,方便和對方單位對賬!
2)餘額核對
如果雙方餘額一緻,證明兩邊都記錄無誤~
如果不一緻,那就着手算兩者的差額,分節點核對,判斷錯誤發生的時間點,分析其方向和大小:
a.有和差額相同金額的業務發生嗎?是否有未達賬項、要不要編制“餘額調節表”調節?
b.有差額的一半/兩倍金額的業務發生嗎?有可能是方向記錯。
如果還是分析不出來,就繼續下一步:發生額核對↓
3)發生額核對
兩種方法:
a.分别核對借方(或貸方)發生額,這就不需要按照時間順序逐筆核對;
b.若想縮小詳細核對的範圍,可以核對單位往來賬中的借方(或貸方)發生額,找出對應的業務。如果此類業務對餘額不産生影響,則問題可能存在于沒有借貸對應關系的業務中。
03
常見風險
會計人要看懂往來賬,不僅僅是要核對是否有誤,還要看懂其中的風險提前做好規避。畢竟會計這個“高危”職業,提前知道公司的賬本有哪些bug,也方便自己及時跑路對吧……
往來賬中隐藏着怎樣的風險呢?從哪些細節上發現?
01
“應付賬款”長期挂賬
有些企業會利用相關科目隐匿收入、虛列成本,比如利用“應付賬款”多年挂賬來逃稅。特别是跨區域關聯企業,長期将應付款項挂往來賬,更難取證。
舉個例子
某房地産企業“應付賬款”科目中記載有7100餘萬元的餘額,債權人是同一家建築公司。會計分錄為
借:開發成本——建安工程款7100萬元
貸:應付賬款7100萬元
房地産企業已取得這筆業務的正規建築業發票,且房地産公司開發的項目已基本銷售完畢,可這筆款項被檢查時仍未支付。
事情緣由:為了增加房地産企業的開發成本,建築公司虛開了4000餘萬元的建築業發票,從而幫助房地産企業逃避繳納稅款。
所以要注意母子公司、公司内部二級單位所發生的往來賬項餘額與發生額。
02
将貨款轉入其他應付款科目
其他應付款是指企業在商品交易業務以外發生的應付和暫收款項。指企業除應付票據、應付賬款、應付工資、應付利潤等以外的應付、暫收其他單位或個人的款項。
然而有些企業會将收到的貨款轉入其他應付款科目,再制訂借款合同、約定支付借款利息,并到稅務局代扣代繳得息收入應交的個人所得稅,使賬外收入合理化。
這樣的往來賬款就隐含了增值稅風險。
所以,往來賬明細科目中出現“其它”、“暫挂款”、“暫收(付)款”、“其它科目往來、“欠款”、“特定款”等沒有明确特指的對象,就要特别注意啦!
補充一下
往來賬中,除了有增值稅風險,還有哪些納稅風險?
①企業所得稅風險
比如上文所說的長期挂賬。債務人長期挂賬應付賬款隐含虛開發票風險,而長期挂賬應付賬款和逾期的應收賬款,都隐含企業所得稅風險。
貨款已經收取的情況下,即使未開具發票,隻要産品或商品已經發出就應确認收入。
②個人所得稅風險
按照規定,股東向企業借錢不還,超過一個年度的,需依照“股息、紅利所得”,按20%稅率繳納個人所得稅。
利用往來為他人套取現金、形成賬内“小金庫”、将賬外收入轉入賬内……都是主要的舞弊方式。
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