附加稅指随正稅按照一定比例征收的稅,以正稅的存在和征收為前提和依據。主要包括以下内容:
一、附加稅的稅率
二、附加稅的稅額計算
企業當期應納的城建稅=(增值稅+消費稅)*企業對應的城建稅稅率(7%/5%/1%)
企業當期應納的教育費附加=(增值稅+消費稅)*3%
企業當期應納的地方教育費附加=(增值稅+消費稅)*2%
企業當期應納的水利建設教育費附加=(增值稅+消費稅)*1%
【舉例】甲公司2017年6月份應繳納增值稅9757.67元,計算其附加稅,并編制稅金及附加計提表。
三、稅收優惠
(1)進口不征;
(2)出口不退;
(3)因“兩稅”減免而退稅的,城建稅同時退還;
(4)對“兩稅”實行先征後返、先征後退、即征即退辦法的,除另有規定外,對随“兩稅”附征的城市維護建設稅,一律不予退(返)還。
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