個體工商戶是以業主為個人所得稅納稅義務人，并按照生産經營所得和其他所得計算和繳納個人所得稅。那麼，個體工商戶個人所得稅怎麼計算呢？

個體工商戶經營所得個人所得稅執行的是五級超額累計稅率，稅率為5%至35%。經營所得應納稅額的計算公式為，應納稅額=全年應納稅所得額*适用稅率-速算扣除數，或=（全年收入總額-成本、費用以及損失）*适用稅率-速算扣除數。

個體工商戶應納稅所得額的計算，是以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用。不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

我們用一個例子看一下個體工商戶的個人所得稅是如何計算的。

A企業是一家商貿企業（個體工商戶），2019年12月取得經營收入為15萬元，準予扣除的成本、費用9萬元（不含業主工資）。1-11月累計應納稅所得額50000元（未扣除業主費用減除标準），1-11月累計已經繳納個人所得稅5600元。除經營所得外，個體工商戶業主沒有其他收入，并享受贍養老人的專項扣除24000元。計算A個體工商戶2019年度彙算清繳應申請的個人所得稅退稅額。

A個體工商戶應納稅所得額=150000元-90000元 50000元-60000元-24000元=26000元

A個體工商戶全年應繳納個人所得稅=26000元*5%=1300元

A個體工商戶2019年度應申請的個人所得稅退稅額=5600元-1300元=4300元。

計算個體工商戶個人所得稅時應主要的問題：

一是計稅的基本規定。個體工商戶的生産、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。其準予稅前扣除的成本、費用、稅金、其他支出等均是與個體工商戶的生産經營所得有着直接的關系。

二是扣除項目和标準。個體工商戶的扣除項目和标準應符合稅法的要求，比如，符合标準的工資、三險一金等準予扣除，而個體工商戶業主的費用扣除标準為60000元（工資薪金支出不得稅前扣除）。個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

另外，個體工商戶研究開發新産品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新産品、新技術而購置單台價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單台價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資産管理，不得在當期直接扣除。

總之，個體工商戶業主為個稅納稅義務人，其個人所得稅應納稅額的計算為個體工商戶的生産、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額，再乘以适用的稅率，減除速算扣除數的餘額。

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2022年7月18日

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