一、增值稅專用發票用量變動異常

1、計算公式：指标值=一般納稅人專票使用量-一般納稅人專票上月使用量。

2、問題指向：增值稅專用發票用量驟增，除正常業務變化外，可能有虛開現象。

3、預警：納稅人開具增值稅專用發票超過上月30%(含)并超過上月10份以上

檢查重點：檢查納稅人的購銷合同是否真實，檢查納稅人的生産經營情況是否與簽訂的合同情況相符并實地檢查存貨等。主要檢查存貨類“原材料”、“産成品”以及貨币資金“銀行存款”、“現金”以及應收帳款、預收帳款等科目。對于臨時增量購買專用發票的還應重點審查其合同履行情況。

二、期末存貨大于實收資本差異幅度異常

1、計算公式：納稅人期末存貨額大于實收資本的比例。

2、問題指向：納稅人期末存貨額大于實收資本，生産經營不正常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物後未結轉收入等問題。

檢查重點：檢查納稅人的“應付賬款”、“其它應付款”“預收帳款”以及短期借款、長期借款等科目期末貸方餘額是否有大幅度的增加，對變化的原因進行詢問并要求納稅人提供相應的舉證資料，說明其資金的合法來源；實地檢查存貨是否與帳面相符。

三、增值稅一般納稅人稅負變動異常

1、計算公式：指标值=稅負變動率：

稅負變動率=（本期稅負-上期稅負）/上期稅負*100%；

稅負=應納稅額/應稅銷售收入*100%。

2、問題指向：納稅人自身稅負變化過大，可能存在賬外經營、已實現納稅義務而未結轉收入、取得進項稅額不符合規定、享安稅收優惠政策期間購進貨物不取得可抵扣進項稅額發票或虛開發票等問題。

3、預警值：±30%

檢查重點：檢查納稅人的銷售業務，從原始憑證到記帳憑證、銷售、應收帳款、貨币資金、存貨等将本期與其他各時期進行比較分析，對異常變動情況進一步查明原因，以核實是否存在，溺記、隐瞞或虛記收入的行為。檢查企業固定資産抵扣是否合理、有無将外購的存貨用于職工福利、個人消費、對外投資、捐贈等情況

四、納稅人期末存貨與當期累計收入差異幅度異常

1、計算公式：指标值=(期末存貨一當期累計收入】/當期累計收入。

2、問題指向：正常生産經營的納稅人期末存貨額與當期累計收入對比異常，可能存在庫存商品不真實，銷售貨物後未結轉收入等問題。

3、預普值：50%

檢查重點：檢查“庫存商品”科目，并結合“預收賬款”、“應收賬款”、“其他應付款”等科目進行分析，如果“庫存商品”科目餘額大于“預收賬款”、“應收帳款”貸方餘額、“應付賬款”借方且長期挂賬，可能存在少計收入問題。實地檢查納稅人的存貨是否真實，與原始憑證、賬載數據是否一緻。

五、進項稅額大于進項稅額控制額

1、計算公式：指标值=（本期進項稅額/進項稅額控制額-1)*100；

進項稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額 本期主營業務成本)”本期外購貨物稅率 本期運費進項稅額合計。

2、問題指向：納稅人申報進項稅額與進項稅額控制額進行比較，若申報進項稅額大于進項稅額控制額，則可能存在虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購進固定資産是否抵扣；用于非.應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進貨物或應稅勞務及非正常損失的購進貨物是否按照規定做進項稅額轉出；是否存在取得虛開的專用發票和其他抵扣憑證的問題。

3、預警值：10%

檢查重點：檢查納稅人“在建工程”、“固定資産”等科目變化，判斷是否存在将外購的’不符合抵扣标準的固定資産發生的進項稅額申報抵扣，結合“營業外支出”、“待處理财産損溢”等科目的變化，判斷是否将存貨損失轉出進項稅額；結合增值稅申報表附表二分析運費、農産品等變化情況，判讀是否虛假抵扣進項稅額問題。

實地檢查原材料等存貨的收發記錄，确定用于非應稅項目的存貨是否作進項稅轉出；檢查是否存在将外購存貨用于職工福利、個人消費、無償贈送等而未轉出進項稅額問題；檢查農産品發票的開具、出售人資料、款項支付情況，判斷是否存在虛開的問題。

六、預收賬款占銷售收入20%以上

1、計算公式：評估期預收賬款餘額/評估期全部銷售收入。

2、問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及時确認銷售收入的行為。

3、預警：20%

檢查重點：檢查重點納稅人合同是否其實、款項是否真實入賬。深入了解企業的行量規律判斷其是否存在未及時确認銷售收入的情況。

七、納稅人銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數異常

1、計算公式：指标值=銷售額變動率/應納稅額變動率；

銷售額變動率=（本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額；

應納稅額變動率=（本期應納稅額一上期應納稅額)/上期應納稅額。

2、問題指向：判斷企業是否存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣範圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.若彈性系數>1且二者都為正數行業内納稅人可能存在本企業将自産産品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉出等問題；當彈性系數<1且二者都為負數可能存在上述問題；彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；當彈性系數為負數，前者為正後者為負時，可能存在上述問題；後者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：1

檢查重點：檢查企業的主要經營範圍，查看營業執照、稅務登記、經營方式以及征管範圍界定情況，以及是否兼營不同稅率的應稅貨物；查閱倉庫貨物收發登記簿，了解材料購進、貨物入庫、發出數量及庫存數量，并與申報情況進行比對；審核企業明細分類賬簿，重點核實”應收賬款”、“應付賬款”、“預付賬款”、“在建工程：等明細帳，并與主營業務收入、應納稅金明細核對，審核有無将收入長期挂往來帳、少計銷項稅額以及多抵進項稅等問題；審核進項稅額抵扣憑證、檢查有無将購進的不符合抵扣标準的固定資産、非應稅項目、免稅項目進行稅額申報抵扣的情況。

八、納稅人主營業務收入成本率異常

1、計算公式：指标值=(收入成本率-全市行業收入成本率】/全市行業收入成本率；

收入成本率=主營業務成本/主營業務收入。

一般而言，企業出于自身利益的考慮以及擴大生産規模的需要，主營業務成本都會呈現增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。如果主營業務成本變動率超出預警值範圍，可能存在·銷售未計收入，多列成本費用、擴大稅前扣除範圍等問題。

預警值：工業企業-20%——20%，商業企業-10%——10%

2、問題指向：主營業務收入成本率明顯高于同行業平均水平的，應判斷為異常，需查明納稅人有無多轉成本或虛增成本。

檢查重點：檢查企業原材料的價格是否上漲，企業是否有新增設備！或設備出我重變故以緻影響産量等。檢查企業原材料結轉方法是否發生改變，産成品與在産品之間的成本分配是否合理，是否将在建工程成本計入生産成本等問題。

九、進項稅額變動率高于銷項稅額變動率

1、計算公式：指标值=(進項稅額變動率-銷項稅額變動率)/銷項稅額變動率；

進項稅額變動率額=（本期進項-上期進項）/上期進項；

銷項稅額變動率＝（本期銷項-上期銷項）/上期銷項。

2、問題指向：納稅人進項稅額變動率高于銷項稅額變動率，納稅人可能存在少計收入或虛抵進項稅額，應重點核查納稅人購銷業務是否真實，是否為享受稅收優惠政策已滿的納稅人。

3、預警值：10%

檢查重點：檢查納稅人的購銷業務是否真實，是否存在銷售已實現，而收入卻長期挂在“預收賬款”、“應收帳款”科目。是否存在虛假申報抵扣進項稅的問題。結合進項稅額控制額的指标進行分析，控制額超過預警值，而銷售與基期比較沒有較大幅度的提高，實地查看其庫存，如果庫存已沒有，說明企業有銷售未入賬情況，如果有庫存，檢查有無将購進的不符合抵扣标準的固定資産、非應稅項目、免稅項目進行虛假申報抵扣的情況。

十、納稅人主營業務收入費用率異常

1、計算公式：指标值=（主營業務收入費用率-全市平均主營業務收入費用率)/全市平均主營業務收入費用率“100；

主營業務收入費用率=本期期間費用/本期主營業務收入。

2、問題指向：主營業務收入費用率明顯高于行業平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用；有無将資本性支出一次性在當期列支。

3、預警值：

檢查重點：檢查“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初期末數據進行分析。如“應付賬款”其他應付賬款“出現紅字和”預收賬款“期末大幅度增長等情況，應判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細業務内容進行詢問；對企業銷售時間及開具發票的時間進行确認，并要求提供相應的舉證資料。

檢查納稅人營業費用、财務費用、管理費用的增長情況并判斷其增長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、贈送等問題，檢查企業采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進行稅額；對企業短期借款、長期借款的期初、期末數據進行分析，是否存在基建貸款利息計入當期财務費用等問題，以判斷有關财務費用是否資本化，同時要求納稅人提供相應的舉證資料。

十一、納稅人存貨周轉率與銷售收入變動率彈性系數異常

1、計算公式：指标值=存貨周轉變動率/÷銷售收入變動率；

存貨周轉變動率＝本期存貨周轉率 ÷ 上期存貨周轉率 -1；

銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1;

存貨周轉率=銷售成本÷存貨平均餘額；

存貨平均餘額=（存貨期初數 存貨期末數）÷2

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.

（1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或少報收入問題；二者都為負時，無問題。

（2)彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

（3)當彈性系數為負數，前者為正後者為負時，可能存在上述問題；後者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：1

檢查重點：指标分析：在流動資産中，存貨所占比重較大，存貨的流動性将直接影響企業的流動比率。因此，必須特别重視對存貨的分析。存貨流動性的分析一般通過存貨周轉率來進行。

存貨周轉率（次數）是指一定時期内企業銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價企業購入存貨、投入生産、銷售收回等各環節管理效率的綜合性指标，其意義可以理解為一個财務周期内，存貨周轉的次數。

分析存貨周轉情況，如存貨周轉率加快，而銷售收入減少，可能存在隐聘收入、虛增成本的問題。針對疑點，應到倉庫核實産成品驗收、入庫、發售相關記錄，是否存在商品發出未及時确認收入，是否将自産貨物用于在建工程、分配福利、對外投資等視同銷售的情況；檢查售價偏低有無正當理由，是否将應稅商品用于換取生産、消費資料等。

十二、納稅人收入利潤率異常

1、計算公式：指标值=（納稅人收入利潤率-全市平均收入利潤率)/全市平均收入利潤率。收入利潤率=本期營業利潤/本期主營業務收入。

2、問題指向：收入利潤率明顯低于行業平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無少列收入、多列支出；收入利潤率明顯高于行業平均水平的，也應判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優惠政策，有無利用免稅企業轉移利潤。

檢查重點：同“成本”、“費用”指标。

十三、納稅人銷售毛利率變動率與稅負率變動率彈性系數異常

1、計算公式：指标值=毛利率變動率/稅負變動率。

毛利率=(主營業務收入一主營業務成本)/主營業務收入。

毛利率變動率=(本期毛利率一基期毛利率)/基期毛利率。

稅負=應納稅額/應稅銷售收入。

稅負變動率=（本期稅負-基期稅負）/基期稅負。

2、問題指向：判斷企業是否存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣範圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.若彈性系數>1且二者都為正數行業内納稅人可能存在本企業将自産産品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收.入或未做進項稅額轉出等問題；當彈性系數<1且二者都為負數可能存在上述問題；彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；當彈性系數為負數，前者為正後者為負時，可能存在上述問題；後者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：1

檢查重點：了解企業兩者相互矛盾的原因；了解企業收入變化情況。

針對收入疑點，應實地核實原材料、半成品、包裝物等購進、驗收、入庫、領用、周轉等收發貨登記相關記錄；

從供電部門調查實際用電量，測算單位産品能耗，檢查企業的工資表和相關費用，推算實際生産能力；

檢查企業各開戶銀行的對賬單，了解其資金流量，結合購銷合同，分析材料購進及貨物銷售數量及價格；

審核收款記錄，将收款情況與開票情況進行核對，檢查是否存在貨物發出并已取得貨款但未開發票未計提銷項稅的情況；

針對多抵進項的疑點，應檢查企業存貨分配情況及“生産成本”、“制造費用”等借方發生額，是否将在建工程成本擠入生産成本、用于非應稅項目；

檢查“經營費用”、“管理費用”等發生業務，是否存在将外購存貨用于非應稅項目、職工福利、個人消費等情況；

檢查農産品發票的開具、投售人資料、入庫記錄、款項支付等情況，結合曆史或同行業單位定耗量，判斷是否存在虛開問題。

十四、所得稅申報收入與流轉稅申報收入差異

1、計算公式：指标值=流轉稅申報收入一所得稅申報收入。

2、問題指向：所得稅申報收入小于流轉稅申報收入，可能存在收入未申報等問題。

十五、農産品收購憑證抵扣進項占比

1、計算公式：農産品收購憑證抵扣進項占當期進項稅額比例。

2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規定的農産品收購憑證抵扣進項稅額及虛列費用的問題。

3、預警：對納稅人取得農産品收購憑證抵扣進項占當期進項稅額比例過高或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監控。

檢查重點：實地核實納稅人生産能力、庫存商品的情況，核實其的收購業務進行核實，是否存在人為調節進項的情況，檢查投售人、款項支付等情況的真實性。

十六、企業期末應收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數異常

1、計算公式：期末應收賬款變動率=(本期應收賬款期末值-上期應收賬款期末值)/上期應收賬款期末值。

銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。

指标值＝期末應收賬款變動率/銷售收入變動率。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.

（1）當彈性系數大于1，兩者都為正時，可能存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣範圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時，無問題。

（2）彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

（3）當彈性系數為負數，前者為正後者為負時，可能存在上述問題；後者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：1

檢查重點：檢查納稅人“庫存商品”、“産成品”、“應付賬款”、.“預收賬款”和“其他應付款”等科目，詳細了解業務内容，并提供相應的合同等舉證資料；實地檢查庫存等。

十七、運費發票抵扣進項占比

1、計算公式：運費發票抵扣進項占當期進項稅額比例。

2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規定的運費發票抵扣進項稅額及虛列費用的問題。

3、預警：對納稅人取得運拱發票抵扣進項占當期進項稅額比例10%或月單筆抵卻進項超過20萬元（含）情況進行監控。

檢查重點：實地核實納稅人生産能力、庫存商品的情況，核實購進業務的核實性，對運費發票的曆程、單價、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項。

十八、消費稅申報收入與增值稅申報收入差異

1、計算公式：指标值=增值稅申報收入一消費稅申報收入。

2、問題指向：消費稅申報收入小于增值稅申報收入；可能存在增值稅收入未申報繳納消費稅等問題。

十九、企業期末預收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數異常

1、計算公式：期末預收賬款變動率=(本期預收賬款期末值-上期預收賬款期末值)/上期預收賬款期末值。

銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

指标值=期末預收賬款變動率/銷售收入變動率。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.

（1）當彈性系數大于1，兩者都為正時，可能存在實現銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣範圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時，無問題。

(2)彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

(3)當彈性系數為負數，前者為正後者為負時，可能存在上述問題；後者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：1

檢查重點：檢查：“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數，要求納稅人說明情況并提供相應的資料。實地檢查企業的存貨是否真實。

二十、納稅人期間費用變動率與主營業務收入變動率彈性系數異常

1、計算公式：指标值=納稅人期間費用變動率/主營業務收入變動率。

納稅人期間費用變動率=(本期期間費用一上期期間費用】/上期應收賬款。

主營業務收入變動率=（本期主營業務收入一上期主營業務收入】/上期主營業務收入。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.

(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題；二者都為負時，無問題。

(2)彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

3、預警值：1

檢查重點：檢查納稅人“銷售費用”、“管理費用”、“财務費用”等科目，對業務招待費、廣告費、業務宣傳費等進行測算，是否超過扣除比例；是否存在将外購存貨應于非應稅項目、職工福利費、個人消費等情況，是否存在将自産的貨物用于在建工程、分配股利、對外投資等視同銷售的情況未計收入；檢查在建工程、購買固定資産、投資等發生的利息支出是否進行了資本化。

二十一、納稅人主營業務收入變動率與主營業務利潤變動率彈性系數異常

1、計算公式：主營業務收入變動率=(本期主營業務收入一上期主營業務收入/上期主營業務收入。

主營業務利潤變動率=（本期主營業務利潤一上期主營業務利潤)/上期主營業務利潤

指标值=主營業務收入變動率/主營業務利潤變動率。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.

(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題；二者都為負時，無問題。

(2)彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

(3)當彈性系數為負數，前者為正後者為負時，可能存在上述問題；後者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：1

檢查重點：檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業收入構成曆史變動情況，如有異常，應結合“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進行分析，如出現“應付賬款”、“其他應付款”紅字和“預收賬款”·期末大幅度增長等情況，應判斷可能存在少計收入問題。實地檢查上述賬戶的原始憑證、業務合同，核實業務的真實性；到倉庫核實存貨。

二十二、納稅人成本費用率異常

1、計算公式：指标值=(納稅人成本費用率一行業平均成本費用率)/行業平均成本費用率。成本費用率=費用/成本。

2、問題指向：成本費用率明顯高于行業平均水平，應判斷為異常，需要查明納稅人有無多提、多攤相關費用，有無将資本性支出一次性在當期列支；成本費用率明顯低于行業平均水平，也應判斷為異常，需要查明納稅人有無多轉成本或虛增成本。

檢查重點：檢查納稅人原材料結轉方法是否發生改變，産成品于在産品之間的成本分配是否合理，是否将在建工程成本擠入。

二十三、納稅人流動資産變動率與主營業務收入變動率彈性系數異常

1、計算公式：指标值=期末流動資産變動率/銷售收入變動率。

流動資産變動率=（本期流動資産期末值-上期流動資産期末值)/上期流動資産期末值。

銷售收入變動率＝（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1

(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報收入問題；二者都為負時，無問題。

(2)彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

(3)當彈性系數為負數，前者為正後者為負時，可能存在上述問題；後者為正前者為負時，無問題。

二十四、納稅入主營業務收入變動率與主營業務成本變動率彈性系數異常

1、計算公式：指标值=主營業務收入變動率/主營業務成本變動率。

主營業務收入變動率=（本期主營業務收入一上期主營業務收入）/上期主營業務收入。

主營業務成本變動率=（本期主營業務成本一上期主營業務成本）/上期主營業務成本。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1

（1）當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報收入問題或多列成本問題；二者都為負時，無問題。

(2)彈性系數小于1，二者都為正時，無問題：二者都為負時，可能存在上述問題。

(3)當彈性系數為負數，前者為正後者為負時，可能存在上述問題：後者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：1

檢查重點：檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業收入構成曆史變動情況，如有異常，應結合“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數進行分析，如出現“應付賬款”、“其他應付款”紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷可能存在少計收入問題。實地檢查上述賬戶的原始憑證、業務合同，核實業務的真實性；到倉庫核實存貨。

二十五、納稅人固定資産變動率與銷售收入變動率彈性系數異常

1、計算公式：指标值＝固定資産變動率/銷售收入變動率。

固定資産變動率=（本期固定資産期末值-上期固定資産期末值)/上期固定資産期末值。

銷售收入變動率=（本期銷售額-上期銷售額）/上期銷售額。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.

(1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報收入問題；二者都為負時，無問題。

(2)彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；

(3)當彈性系數為負數，前者為正後者為負時，可能存在上述問題；後者為正前者為負時，無問題。

3、預警：(1)彈性系數>1，且兩者相差較大，兩者都為正；(2)彈性系數<1且二者都為負數；（3）彈性系數為負數，且前者為正後者為負。

二十六、納稅人固定資産綜合折舊率變動異常

1、計算公式：指标值=(本期綜合折舊率-基期綜合折舊率) 基期綜合折舊率×100%.

綜合折舊率=固定資産折舊/固定資産原值。

2、問題指向：固定資産綜合折舊變動率在20%以上的，應判斷為異常，需查明納稅人有無改變固定資産折舊方法，多提折舊。

3、預警值：20%.

二十七、高比例出口的虧損企業

1、計算公式：企業出口銷售比例是否大于50%且虧損。

2、問題指向：企業出口銷售比例大于50%且虧損的，可能存在外銷定價偏低或多列成本、費用等問題。

3、預警：50%對出口銷售比例大于50%且虧損的企業進行監控。

二十八、納稅人營業外支出變動率與主營業務收入變動率彈性系數異常

1、計算公式：指标值＝營業外支出變動率/主營業務收入變動率。

營業外支出變動率=(本期營業外支出-上期營業外支出)/上期營業外支出。

主營業務收入變動率=(本期主營業務收入一上期主營業務收入)/上期主營業務收入。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數應接近1.

（1)當彈性系數大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業少報或瞞報收入以及多列營業外支出等問題；二者都為負時，無問題。

(2)彈性系數小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；

(3)當彈性系數為負數，前者為正後者為負時，可能存在上述問題；“後者為正前者為負時，無問題。

3、預警：

（1）彈性系數>1，且兩者相差較大，兩者都為正；

（2）彈性系數<1且二者都為負數；

（3）彈性系數為負數，且前者為正後者為負。

二十九、海關完稅憑證抵扣進項占比

1、計算公式：海關完稅憑證抵扣進項占當期進項稅額比例。

2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規定的海關完稅憑證抵扣進項稅額及虛列費用的問題。

3、預警：對納稅人取得海關完稅憑證抵扣進項占當期進項稅額比例過高或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監控。

三十、納稅人無形資産綜合攤銷率變動異常

1、計算公式：指标值=(本期綜合攤銷率-基期綜合攤銷率)÷基期綜合攤銷率×100%.

綜合攤銷率=無形資産攤銷/無形資産原值。

2、問題指向：無形資産綜合攤銷動率變動率在20%以上的應判斷為異常，納稅人有無改變無形資産攤銷方法，多攤無形資産。

附注說明：指标及說明來自國家稅務局相關文件，圖片來自網絡，安怡隻做整理彙總。希望對朋友們有幫助。

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