問題一：單位為個人繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，是否需要扣繳個人所得稅？

答：不需要。《财政部 國家稅務總局關于基本養老保險費 基本醫療保險費 失業保險費 住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（财稅〔2006〕10号）第一條規定：企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

問題二：單位和個人超比例和标準繳付的“三險一金”是否要并入當期工資薪金計算繳納個人所得稅?

答：需要。企事業單位和個人超過規定的比例和标準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應将超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

問題三：繳付企業年金和職業年金，需要扣繳個人所得稅嗎？

答：标準内的暫不繳納。

根據《财政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金 職業年金個人所得稅有關問題的通知企業年金和職業年金繳費的個人所得稅處理》（财稅〔2013〕103号 ）規定：一、1.企業和事業單位(以下統稱單位)根據國家有關政策規定的辦法和标準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金(以下統稱年金)單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。2.個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%标準内的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

問題四：員工自行購買或單位統一為員工購買的商業健康保險，是否需要繳個稅？

答：限額内無需繳個稅。财稅[2017]39号：對個人購買符合規定的商業健康保險産品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規定的商業健康保險産品的支出，應分别計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用标準之外的扣除。

問題五：企業為員工購買商業保險是否要扣繳個人所得稅？

答：需要。國稅函「2005」318号：依據《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規定，對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業向保險公司繳付時（即該保險落到被保險人的保險賬戶）并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。

答：部分需要。财政部 稅務總局公告2019年第74号：個人按照規定領取的稅收遞延型商業養老保險的養老金收入，其中25%部分予以免稅，其餘75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，由保險機構代扣代繳後，在個人購買稅延養老保險的機構所在地辦理全員全額扣繳申報。不并入綜合所得進行年度彙算。

答：需要。《财政部 稅務總局關于個人所得稅法修改後有關優惠政策銜接問題的通知》（财稅〔2018〕164号）規定：個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《财政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金 職業年金個人所得稅有關問題的通知》（财稅〔2013〕103号）規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，适用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額适用月度稅率表計算納稅；按年領取的，适用綜合所得稅率表計算納稅。

個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡後，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶餘額，适用綜合所得稅率表計算納稅。對個人除上述特殊原因外一次性領取年金個人賬戶資金或餘額的，适用月度稅率表計算納稅。

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晶晶亮的稅月整理

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封面圖片來源于公衆号：圖說一分為Z 攝影師顧伯群 授權本号使用

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