個人所得稅怎麼繳費?2020年，經濟合作與發展組織（OECD）成員國和部分夥伴經濟體呈現出個人所得稅稅率普遍下降、稅基持續收窄、個人資本稅改革有限、社會保障繳款改革步伐放緩的總體趨勢，我來為大家科普一下關于個人所得稅怎麼繳費?下面希望有你要的答案，我們一起來看看吧!

個人所得稅怎麼繳費

2020年，經濟合作與發展組織（OECD）成員國和部分夥伴經濟體呈現出個人所得稅稅率普遍下降、稅基持續收窄、個人資本稅改革有限、社會保障繳款改革步伐放緩的總體趨勢。

個稅和社保繳款收入占比穩定但結構漸變

個人所得稅和社會保障繳款構成了大多數OECD成員國的主要收入來源，二者合計占據其稅收收入的半壁江山。在過去50年中，社會保障繳款逐漸取代了個人所得稅，成為OECD成員國最重要的稅收收入來源。2018年，社會保障繳款平均占稅收收入總額的27％，超過個人所得稅23.9％的占比。

個稅稅負緩慢持續下降

更多國家降低了中低收入者适用稅率。對勞動所得征稅的平均稅負呈現緩慢持續下降趨勢，OECD平均稅收楔子從2013年的36.5%下降到36%。在過去20年裡，各類型家庭的稅收負擔，特别是有孩家庭的稅收負擔均有所下降。

個人所得稅最高稅率的改革比前幾年有所減少，僅5個國家修訂了個人所得稅最高稅率。其中，希臘、荷蘭和瑞典降低了個人所得稅最高稅率；智利和土耳其新增了一檔最高40%的稅率，目的是增加稅收收入和提高稅制累進性。

更多國家将改革聚焦于降低中低收入者适用稅率，對這一群體減稅成為大勢所趨。其中，9個國家降低了非最高稅率。例如，冰島将最低稅率從22.5%降至20.6%，中間級次稅率為22.75%，最高級次稅率保持不變；法國将個人所得稅最低稅率從14%降至11%；澳大利亞通過立法，将2024~2025年度32.5%的個人所得稅邊際稅率降至30%。還有5個國家提高了非最高稅率。其中，立陶宛将其第二檔個人所得稅率從27％提高到32%；荷蘭也将最低稅率從2019年的36.65％提高到2020年的37.1％。

多數國家繼續收窄稅基。2020年實施稅基改革的國家中，有33個國家縮窄了稅基，僅有3個國家擴大了稅基。縮窄稅基的措施包括：一是提高免稅額、稅收抵扣和稅級；二是提高兒童及其他撫養對象的抵免額；三是增加勞動收入稅收抵扣和其他在職稅收優惠；四是實施針對技術工人和青年工人的稅收抵扣政策；五是下調自雇者扣除額，提高免稅額；六是提高老年人和殘障人士的基本扣除額。此外，荷蘭、芬蘭和意大利通過減少抵扣、限制或取消扣除等手段，略微擴大了個人所得稅稅基。

個人資本所得征稅的改革有限。各國實施個人資本所得稅制改革的主要目的是鼓勵儲蓄和增加收入，具體改革措施包括上調或降低租金所得稅率、為支持小儲戶而擴大對金融所得的稅收減免等。2020年該領域改革有限，主要體現在：稅率方面，葡萄牙、意大利和希臘降低了資本所得适用稅率；斯洛文尼亞和智利提高了稅率。稅基方面，阿根廷、匈牙利、日本和瑞典采取了縮窄稅基的措施，智利和芬蘭則通過限制免稅和下調扣除比例擴大了稅基。

社會保障繳款改革步伐放緩

與往年相比，2020年社會保障繳款領域的改革步伐明顯放緩，且幾乎都屬于降費改革。費率方面，愛沙尼亞、瑞典和德國下調了社會保障繳款費率；阿根廷是唯一一個提高費率的國家，取消了原來19.5%的雇主社會保障繳款統一費率，代之以18%~20.4%的差異化費率制度。費基方面，縮窄費基是改革主基調，且主要集中于雇主繳款部分；法國是唯一一個通過限制雇主繳款減征優惠上限來擴大費基的國家。

（作者單位：國家稅務總局稅收科學研究所廣東省稅務局稅收研究翻譯基地）

作者：梁若蓮 吳曉君

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來源： 中國稅務報

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