個人所得稅的概念、特點、征稅範圍、納稅人及納稅義務、扣繳義務人
第一節
一、個人所得稅的概念
個人所得稅是對個人（自然人）取得的應稅所得所征收稅。
個人所得稅納稅人包括個人獨資企業和合夥企業。
二、我國個人所得稅的特點
（一）分類征收
（二）超額累進稅率與比例稅率并用
（三）費用扣除額較寬
（四）計算簡便
（五）采取源泉扣繳和申報制兩種征稅方法。
源泉扣繳：工資、薪金個人所得稅
個人申報：12萬以上的年所得
第二節 征稅範圍、納稅義務人及納稅義務
一、征稅範圍
二、納稅人及納稅義務
在中國境内有住所，或者雖無住所而在境内居住滿一年，并從中國境内和境外取得所得的個人，包括外籍人員及港澳台同胞。
個人所得稅納稅人：居民納稅人和非居民納稅人。
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類别 |
判定标準 |
納稅義務 |
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居民納稅人 |
1.境内有住所 2.沒有住所，但居住滿1年。 注意： （1）在境内居住滿1年，是指在一個納稅年度（即公曆1月1日起至12月31日止，下同）内，在中國境内居住滿365日。 （2）在計算居住天數時，對臨時離境的，不扣減其在華居住的天數。臨時離境是指在一個納稅年度内，一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的離境。 |
無限納稅義務（境内外所有所得都負有納稅義務） |
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非居民納稅人 |
境内無住所且居住不滿1年 |
有限納稅義務 （隻有針對來自中國境内所得負有納稅義務） |
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例：（單選題）下列人員屬于個人所得稅中居民納稅人的是（ ）。 A.2013年在中國境内居住時間為156天的台灣同胞 B.自2013年3月12日至2014年3月11日，在中國境内工作的外籍專家 C.在中國境内無住所且不居住的華僑人員 D.在北京開設小賣部的個體工商戶王某 | |
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『正确答案』D 『答案解析』選項A，不是居民納稅人；選項B，居住滿一年說的是1月1日起至12月31日止，是單個的一個自然年度，不是跨年度的滿一年；選項C，沒有住所又不居住，屬于非居民納稅人。 |
（一）無住所納稅人工資、薪金所得納稅義務範圍
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居住時間 |
納稅人 |
境内所得 |
境外所得 | ||
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境内支付 |
境外支付 |
境内支付 |
境外支付 | ||
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90日（或183日 ）以内 |
非居民 |
√ |
免稅 |
×（不包括高管） |
× |
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90日（或183日 ）~1年 |
非居民 |
√ |
√ |
×（不包括高管） |
× |
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1~5年 |
居民 |
√ |
√ |
√ |
免稅 |
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5年以上 |
居民 |
√ |
√ |
√ |
√ |
注：√表示征稅；×表示不征稅；高管：公司正、副（總）經理、各職能師、總監及其他類似公司的管理的職務。
（二）在我國境内無住所的個人若幹稅收政策的執行問題
1.無住所個人在中國境内的居住天數或實際工作天數的判定
居住天數：個人入境、離境、往返或多次往返境内外的當日，均按一天計算其在華實際逗留天數。
實際工作天數：入境、離境、往返或多次往返境内外的當日，均按半天計算在華實際工作天數。
注意上述區别：居住天數的計算是為了判定納稅人身份；實際工作天數的計算是為了進行個人所得稅的計算。
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例：（單選題）某外籍個人2013年6月5日來華，任職于境内的某外商投資企業，2013年8月25日離境，該外籍個人境内工作天數為（ ）天。 A.79 B.80 C.81 D.82 | |
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『正确答案』C 『答案解析』本題要求計算工資天數，往返境内外的當日按半天計算，即6月5日當天算0.5天，8月25日按0.5天算，所以境内工作天數=0.5 25 31 24 0.5=81（天）。 |
三、個人所得稅的扣繳義務人
支付人（不包括向個體工商戶支付所得的主體）
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