辦公室裡放點茶葉,給員工喝,再正常不過了。但是前些日子,看到一個會計做的賬,卻有點懵。
這個會計把平時辦公室購買的茶葉,直接給計入了“應付職工薪酬-福利費”,這樣操作的直接後果就是公司的職工福利費超過所得稅扣除标準,更為不靠譜的是,這個會計也沒有在彙算的時候做調增處理。
這不僅影響了公司費用的稅前扣除,還給公司埋下了涉稅風險。諸如類似的,因會計不懂政策任性入賬而産生的涉稅風險,在很多企業都有。
那麼,茶葉到底應該計入什麼科目?答案是:“管理費用-辦公費”,與茶葉類似的,還有辦公室購買的桶裝水。
其實細究的話,有關福利費的誤區,存在很多,諸如:
1、公司給辦公室員工統一訂購,并要求工作時間統一穿着的工裝,有會計會計入“福利費”。其實正确的做法應該是列入辦公費,當然這裡的工裝需要滿足政策上的要求。
2、夏季天氣炎熱,公司給車間員工采購了一批冷飲降暑,有會計認為這個屬于職工福利,應該計入“福利費”。其實正确做法是,計入勞保費。
3、企業在自己的職工餐廳招待客戶,會計将産生的費用計入福利費。這個操作也是不對的,應該計入業務招待費,類似的情形判定的基礎是實際業務性質,而不是發生地點。
有人問了,你講了這麼多,也沒說出來福利費是啥,具體包括什麼呀?接下來我們就給大家具體聊一下什麼是福利費,以及福利費具體包括哪些範圍。
稅務上和會計上關于職工福利費,有一定的差異。會計上需要根據财企〔2009〕242号确認,稅務上需要根據國稅函〔2009〕3号進行判斷。
我們在這裡主要講稅務層面上的,簡單來說,主要包括發給員工,或給員工支付的現金補貼和非貨币性集體福利。
具體範圍,我們給大家簡單做了一個表格,供大家參考:
另外,在稅務實務中常見的一些福利費情形,我們給大家做了一個簡單的列舉,大家可以參考一下:
同時,在這裡提醒大家,并不是所有的員工支出都計入職工福利費。計入什麼科目,需要根據業務性質和具體情形來确定。比如同樣是吃飯,有的需要計入職工福利費,而有的可能需要計入業務招待費或差旅費,甚至職工教育經費。具體可見下表:
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