（一）現金、銀行存款明細核對

貨币資金是企業最容易出現問題的資産，因此企業每月都應認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業銀行明細賬認真核對往來，對存在出入的地方及時處理，确保銀行賬務明确。

在工作實務中，多數企業的銀行賬務都存在出入，不能與實際業務相吻合，有時因為處理不當導緻月底銀行賬面餘額出現負數，所以每月結賬前的銀行核對是很必要的，發現問題及時處理。

歸集當月所有費用單據和費用項目，确定賬面有足夠現金能夠支付，防止賬面現金餘額出現負數。

（二）業務往來核對

将本月入賬進項和銷項發票仔細核對，确定每張發票的結算方式，是現金結算的索要收據證明，是銀行結算的應取得對應的銀行結算憑據，是往來挂賬的按号入座認真入賬。

（三）存貨成本核算

每月做賬前最好将上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出，結合當月銷售發票和進項發票的開票信息，計算入賬後賬面存貨成本變動對利潤的影響，不要盲目的認證發票和領用存貨，導緻賬面庫存出現負數或成本變動浮動太大，影響當期利潤。

根據當月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據，計算産品成本或銷售成本，估算當月利潤。

二、增值稅稅額計算

（一）積極核對銷售業務，盡快填開銷項發票，确定當月銷項稅額。

銷售是企業日常工作的重點，是企業經營的核心。銷售發票是财務記賬，确定業務發生的合法憑據，因此企業在發生銷售業務時應盡快給對方開具發票，确定當月銷售情況。

一個業務從合同簽定，到公司發貨、對方驗收确認、發票填開是有一段時間的，這段時間又因為客戶的大小、業務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業甚至不能自主确定開票時間，隻能根據客戶的需要進行開票，與稅法規定的開票要求不符。

做為企業的财務人員，特别是負責稅務工作的人員，必須對企業日常銷售業務的處理相當明确，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協調雙方的工作，會計人員應當在每月20号左右就開始核實當月開票稅額，将應該開具發票的業務盡早完成，通常企業在每月結束前3天就會停止填開發票。因此企業若是需要對方給其開具發票應盡快聯系，不要拖到月底再同對方交涉。

（二）認真核對當月進項發票，保證發票及時認證，确定當月進項稅額。

通常商品要比發票提前到達企業，企業在收好貨物的同時還應确認發票的開具情況，在規定時間未收到發票時應與對方聯系，索要發票。

: 進項發票隻有通過稅務機關認證審核通過之後，方能進行抵扣稅額。目前專用發票認證一般是通過網上遠程認證系統自行認證，未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業會計應在規定時間及時辦理認證，确定當月進項稅額。

一個企業每月進項發票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選擇的認證部分發票。發票認證時主要考慮三個因素：第一，當月繳納稅金金額。在稅務機關規定稅負範圍上下計算當月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售，這些發票應該在當月認證，否則将導緻賬面庫存為負數；生産企業成本計算需要原材料，若當月生産領用材料發票未進行認證處理，将會降低産品成本；第三，發票是否将要到期。按照稅法要求，發票自填開之日起180日内（不同類别的發票有效期限略有不同，詳細介紹參見前面“進項稅額抵扣時限的規定”）進行認證。因為多數企業特别是商業零售企業存在銷售不開發票現象，導緻進項發票盈餘，遲遲無法認證。因此企業在認證發票時應認真查看當月進項發票情況，先将快要到期發票進行認證。

（三）控制銷項開票稅額，調控進項發票稅額，做好稅款計算與繳納。

增值稅一般納稅企業繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單，但是控制起來非常複雜，企業要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發票到達、認證情況，還要考慮稅務機關對企業的稅負要求。

稅務機關為了控制企業增值稅的繳納情況，根據不同類型的企業制定了相應的稅負，即全年應該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業通過非法操作少繳納增值稅。企業通常是将繳納的增值稅金額控制在稅負标準線附近，有時還會略微低于稅負标準。各地稅負标準不一，執行力度也存在差異，企業應根據當地情況認真執行。*

稅務機關的稅負标準是指全年企業完成的稅務要求，企業個别月份繳納稅金金額低于或高于稅負标準都是正常的。但是個别企業負責人在處理時往往比較“認真”，通過多種途徑将每月增值稅的繳納金額都控制在稅負标準線上，這樣處理是沒必要的。

三、計提地稅稅金

按照稅法要求，企業在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設稅和教育費附加，多數地區已開始計提地方教育費附加。企業應在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。

這些計提的稅金屬于企業費用，因此企業在估算當月利潤時，也應考慮這些數據。

四、其他稅種計算及繳納

正常月份，企業隻需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個别月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅；根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房産稅、土地使用稅等。

所得稅一般是按季預繳，年終彙算清繳。會計在季度結束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經營情況，在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額，不足之處及時調整。

所得稅征收和計算方法較多，會計應根據企業所得稅的征收方式，處理企業的收入與費用單據的比例。所得稅也應在季度結束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證後沖減計提金額。

（二）按季度或半年繳納的稅種處理

有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納；房産稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當地稅務機[關規定。會計在進入企業後應首先确定企業日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份按時申報，足額繳納稅金

（三）特殊稅種單獨處理

有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到，因此也不要特别在意，隻要在實際發生時，确定繳納和申報方法認真處理即可。

五、編制憑證

同一企業日常業務内容比較固定，所以憑證編制内容變化不大，會計隻要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業通常業務憑證類别有以下幾類：

（一）完稅憑證

每月月初企業成功申報後，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關打印。取得憑證後及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。

（二）業務發票處理

将當月填開和取得發票分類入賬，按照發票的性質分别通過存貨、現金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。将全部專用發票入賬後，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防僞稅控開票系統統計的金額以及網上認證返回的認證金額是否一緻，然後計算當月繳納稅金金額。

（三）費用類發票處理

做好内部單據報銷制度，規定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據，将其歸類入賬。認真查看費用單據是否合法，未取得合法憑據的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規定的費用科目，應及時核對發生金額，對超過抵扣标準的費用應減少其入賬金額。

（四）成本計算及入賬處理

對生産性企業，應做好内部單據傳遞規定，将公司發生的所有與生産有關的内部單據及時有效的傳遞到财務手中，進行成本核算，确保成本計算的準确。及時編制制造費用歸集、分配憑證；生産成本歸集、分配憑證；産品入庫憑證以及銷售成本結轉憑證。

（五）做好費用計提及攤銷

做好每月固定發生的計提業務，如固定資産計提折舊、無形資産攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數計提的福利費、教育經費、工會經費等，做到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用，及時做好攤銷分配憑證。

（六）歸集損益類科目，結轉本年利潤

将所有單據入賬後應認真歸集當月損益類科目發生金額，将其分類轉入“本年利潤”科目，查看當月利潤實現情況。

六、納稅申報

前面所做的工作基本是為納稅申報準備的，因為企業隻有進行了納稅申報，稅務機關才能對企業進行稅款征收，而傳統意義上的會計報表隻是記錄企業經營狀況的報表，不是稅務機關征收稅款的依據，企業應根據申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。

企業應根據自身的經營性質确定納稅稅種，并根據當地稅務機關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功後應及時打印完稅憑證，取得完稅憑證後，一個月的會計工作才算結束

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