一、居民個人取得全年一次性獎金

在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後的綜合所得稅率表，确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算“工資薪金所得”個人所得稅。

二、單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工

職工因此而少支出的差價部分，可以不并入當年綜合所得，不需要進行年度彙算，以差價收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算“工資薪金所得”個人所得稅。

三、中央企業負責人取得年度績效薪金延期兌現收入和任期獎勵

在2023年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，也可選擇并入當年綜合所得進行年度彙算。選擇不并入當年綜合所得的，以該筆收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後的綜合所得稅率表，确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算“工資薪金所得”個人所得稅。

四、個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費)

在當地上年職工平均工資3倍數額以内的部分，免征個人所得稅；超過3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨适用綜合所得稅率表，計算“工資薪金所得”個人所得稅。

五、居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵

符合有關規定條件的，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨适用綜合所得稅率表計算“工資薪金所得”個人所得稅。一個納稅年度内取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應按規定合并計算“工資薪金所得”個人所得稅。

六、個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入

應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，确定适用稅率和速算扣除數，單獨适用綜合所得稅率表，計算納稅，不需并入綜合所得進行年度彙算。

七、個人辦理内部退養手續從原任職單位取得一次性補貼收入

不需納入綜合所得進行年度彙算。計稅時，按照辦理内部退養手續後至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均後的商數，先與當月工資合并查找稅率、計算稅額，再減除當月工資收入應繳的稅額，即為該項補貼收入應納稅額。

八、個人達到國家規定的退休年齡，按照規定領取的企業年金、職業年金

不并入綜合所得進行年度彙算，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，适用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額适用月度稅率表計算納稅；特殊情況按年領取的，适用綜合所得稅率表計算納稅。

作者：張國永，單位：中彙武漢稅務師事務所十堰所。本文内容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日後仍然準确。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取适當的專業意見下依據所載内容行事。本号所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯系我們，謝謝！

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