近兩年來，國内經濟下行壓力加大，很多中小企業面臨着巨大的生存壓力，加之今年突如其來的新冠疫情，更是緻命一擊，讓外貿、餐飲、旅遊、零售等諸多行業陷入經營困境，導緻許多抵禦風險能力低下的公司難以持續經營，無奈倒閉……

然而公司倒閉并不是結束，我國《公司法》等法律法規對于公司清算注銷有明确的規定，因此如果企業股東需要關閉公司，就要按照法定程序進行，否則可能會導緻股東或清算人對公司債務承擔連帶責任的嚴重後果。該如何讓公司走好這“最後一程”呢？

下面整理了一整套最新的公司注銷流程與相關風險提示及其應對。

01

注銷之前先清算

在做好公司注銷前，一定要事先進行公司清算工作，其具體包含終止生産經營銷售活動、了斷公司事務、了斷民事訴訟、清理債權和債務、分配剩餘财産等。在該步驟企業需按要求進行以下工作：

(1)成立清算小組。

(2)展開清算工作。其清算業務包括：對接公司财産、了斷公司未了業務、收取債權、清理債務、分配剩餘财産、注銷公司法人資格并吊銷營業執照。

(3)通知債權人申報債權。

(4)提出清算方案。清算小組在清理公司财産、編制資産負債表和财産清單後，會拟定提出清算方案，并報股東會讨論通過或者主管機關确認。清算方案的主要内容有：清算費用、應支付的職工工資和勞動保險費、應繳納的稅款、清償公司債務、分配剩餘财産、終結清算工作等。

02

公司注銷主要流程

一般而言公司注銷需要按以下7個步驟辦理相應賬戶注銷，具體如下：

第一步：登報

在公司清算期内就可以登報公示公告，必須在本地工商部門認可的報刊開展登報，内資企業隻需登報一次，外資公司必須登報三次。最好是挑選日報刊登公示公告，注銷公示最少公示公告45天。

第二步：注銷社保

社保中心會核查公司是不是存在未交的情況，通過後領取《社保注銷通知單》。

第三步：注銷稅務

自公司宣布終止日起15日内，公司應向原稅務部門申請辦理稅務注銷。稅務局會核查公司是不是完稅，通過後領取《稅務注銷通知單》。

第四步：辦理公司注銷備案

登報公示公告45天之後，能夠去公司備案的工商部門去進行公司注銷辦理備案，注銷公司企業營業執照。通過後領到工商管理局出示的《準予注銷登記通知書》。

第五步：注銷銀行賬戶

到公司開戶銀行注銷公司的開戶許可證和銀行基本戶等其他賬戶。

第六步：注銷許可證

如公司所屬行業涉及行業許可，企業還應到質監局注銷公司許可證。

第七步：注銷印章

最後一步就是到公司印章備案的公安部門注銷掉公司印章的法律效用。

03

稅務注銷最關鍵

在整個公司注銷的流程中，稅務注銷辦理最為繁瑣，需要報送的資料也多。針對這一現象，國家稅務總局已經多次發文進行簡化。最新的文件是稅總發〔2019〕64号：7月1日起，進一步擴大了即辦範圍，簡化了稅務注銷流程，減少了一些證件、資料的報送。

（一）稅務注銷一般流程如下圖：

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（二）注銷時需提供的資料：

1.當前屬期應正常申報的申報資料；

2.《發票領用簿》及未驗舊、未使用的發票；

3.使用稅控設備的納稅人需提供稅控盤、金稅盤、報稅盤（注銷清算手續辦理完畢後提供）;

4.《注銷稅務登記申請審批表》/《清稅申報表》（免填單）；

5.工商營業執照被吊銷的，應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定複印件；

6.單位納稅人報送上級主管部門批複文件或董事會決議複印件；

7.非居民企業在中國境内承包工程作業或提供勞務且項目完工的，報送項目完工證明、驗收證明等相關文件複印件；

8.納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，提供住所、經營地點變動的相關證明資料複印件；

9.企業所得稅納稅人注銷時需要清算的，提交《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及附表。

（三）簡易注銷情形

當企業符合稅總發【2019】64号文規定的下列3種情形時，是可以辦理建議注銷的，重點如下：

1、沒辦理過涉稅事宜的企業，主動去稅務局辦理清稅的，憑營業執照就能即時拿到清稅文書。

2、辦理過涉稅事宜，但是沒有領用發票，也沒有欠稅、罰款的企業，隻要帶的資料全，也可以當場拿到清稅文書。資料不全的，則需要先簽個承諾書，然後就能拿到清稅文書。

3、拿着法院出具的終結破産程序裁定書的，稅務局當場也會給清稅文書，并會按有關規定核銷“死欠”。

（四）注意事項

1、納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2、納稅人申請清稅注銷前，應當結清應納稅款、多退（免）稅款、滞納金和罰款，繳銷發票和其他稅務證件。

這其中包括需要申報繳納企業所得稅（注銷清算所得也要申報），清算土地增值稅，結清出口退（免）稅款等。

3、注銷應先稅務後工商，被吊銷營業執照的，需要在吊銷之日起15天以内，申報辦理清稅注銷。

4、已在稅務機關進行了社保登記的，還需要辦理注銷保險費繳費信息登記。

5、企業注銷後賬簿等涉稅資料一定要按規定保存，不得擅自銷毀，之前就有會計因為這個被判刑！

04

常見風險提示及應對

案例A：我公司是一般納稅人，不想經營了，想注銷，但是賬面上有1萬元的存貨，稅務上怎麼處理？

分析：：辦理注銷，沒有出售的存貨應分配給股東或投資者，這種行為在增值稅上屬于視同銷售。

但是，注意：不是按賬面上的1萬元确認銷項，而是按照市場價！比如，你的存貨市場價是13000元，那麼注銷的時候需要交納增值稅=13000*适用增值稅稅率。

同時，補繳的還有企業所得稅。在企業所得稅處理的時候，要确認13000元的視同銷售收入，1萬元的成本，确認3000元的稅前利潤。

案例B：還是這個公司，注銷的時候，賬面顯示有1萬的存貨，但倉庫是空的，該怎麼辦？

分析：：這個問題很多企業在注銷的時候都會遇到，賬面庫存大于實際庫存，表明商品賣了沒入賬。這種情況下，稅局給的最輕的處罰就是按視同銷售處理，嚴重的還會有滞納金和罰款。

案例C：假如這個公司是做食品貿易的，注銷的時候，倉庫裡有11300元的存貨，因管理不善導緻過期了，一分錢不值了，發票也都已經認證抵扣，該怎麼辦？

分析：：根據增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進項稅轉出。進項抵扣了的必須進項轉出！

案例D：老闆曾以借款的名義，從公司拿走了10萬塊。現在要注銷了，需要怎麼處理個稅？

分析：：老闆從公司借款，并且在納稅年度終了也沒歸還，也沒有用于企業的生産經營。那麼這個款項可以視為紅利分配，要交個人所得稅。

案例E：企業注銷的時候，發現還有增值稅留抵稅額，注銷的時候留抵也不能退稅，是不是可以開一些增值稅專用發票給我的關聯企業？

分析：這種想法是嚴重錯誤的！如果你沒有真實業務的發生，開具了增值稅專用發票，就屬于典型虛開行為，就有可能被定罪，被判刑入獄。

切記，在注銷過程中，即使有留抵浪費了，你也不能動起虛開的念頭！

案例F：企業現在準備辦理注銷，但發現有一筆購進的貨物未付貨款。對這筆未付清的貨款是否需要确認收入？

分析：企業以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中包括其他收入。确實無法償付的應付款項等屬于其他收入，應将其并入收入總額計算繳納企業所得稅，并在辦理注銷稅務登記前，向稅務機關結清應納稅款。

提醒各位！注銷的時候，稅局除了會關注存貨，還會關注固定資産、應收賬款、開票數據與申報情況等。有的地方，在注銷之前，還會利用大數據系統進行一次風險掃描，如果發現嚴重問題可能會推送給稽查部門。

05

注銷這麼麻煩，不注銷行不行？

有人說了，既然注銷這麼麻煩，還得補稅，那我不注銷了，就把企業扔在那裡不管了，讓它自生自滅行嗎？

有這樣的想法，那可就是大錯特錯了！

公司不注銷後果更嚴重！

（一）稅務上，公司不正常注銷——公司不注銷，你也不按規定進行納稅申報，後果有：

1、有欠稅的話會有滞納金會一直累計！

2、還可能會被稅局認定為“非正常戶”！

3、同一法人代表在沒有解除非正常戶之前，可能無法辦理新的稅務登記，不能開展正常的生産經營。

（二）工商上，公司不正常注銷——公司不注銷，你也不按規定參加工商年檢，後果有：

1、将被工商局吊銷營業執照！

在吊銷後注銷前，公司依然存在，還要承擔相應的債權債務，但不得開展經營業務！

2、公司法定代表人、股東将被工商局列入監控黑名單，在三年内無法再注冊公司！

3、公司、個人信用被抹黑，影響養老保險領取、出境、乘坐飛機高鐵。子女教育等等！

提醒

最後，提醒各位老闆與财務人員：

注銷流程現在已經簡化許多，雖然看着複雜，實際上一步一步的進行下來也很簡單。如果有公司沒有業務，停止經營了，一定要趁早注銷，千萬别因為注銷費勁就選擇不注銷，那隻會讓問題變得更複雜，讓自己和企業承擔更大的風險！

以上就是我個人的分享，希望我的分享能給大家帶來幫助。

同時，在這裡也希望大家能夠喜歡我的分享，

若大家有更好的關于這個問題的建議和見解，

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