首先，要搞清楚計提和發放的區别。
計提，即計算和提取，功能主要有：
1、預先計入某些已經發生但未實際支付的費用，注意這要在權責發生制的前提下來做，不能随便預支賬款。
2、根據會計制度的相關規定，計算、提取有關的準備(比如某些貨品要留存，或者減值)。
3、預估某些應付賬款是多少，記入賬内。
4、其他符合會計制度的預計項目。
一言以概之，即提前發放下月資金或工資。
發放就比較好理解了，主要就是發放上月工資。
事實上，提前計提工資是相對發放工資來講的，不是絕對的提前計提。
按照權責發生制原則，哪個月的工資應該計到哪個月的費用中去；但在實際工作中，工資發放是必須等到該月過完了才能計算出每個員工工資，才能發放（PS：工資計算和發放的滞後性就是這麼造成的）
所以，在該月月末（與其他計提、結轉分錄一起，一般是當月最後一天），需要根據曆史情況或者用别的手段暫估該月發生的工資費用，做計提分錄入賬。
工資計提和發放工資的分錄說明首先，無論是什麼會計分錄，你都要記熟借貸與貸的關系，如下表：
那麼，計提工資時的會計分錄怎麼做呢?
1.計提工資時（就是前文提到的企業拿來發工資的錢）
借：管理費用(這個是用于部門内容的支出的，如果是銷售用途就計銷售費用)
貸：應付職工薪酬——工資
2.計提社保(企業部分，即企業自己承擔的部分)
借：管理費用(同上)
貸：應付職工薪酬——社保
工資是計提了，次月發放工資時的會計分錄又該怎麼做呢?
1.發放工資時
借：應付職工薪酬——工資
貸：應付職工薪酬——社保(注意這時候就是員工個人部分的社保了)
應交稅費——應交個人所得稅
庫存現金/銀行存款
2.上交杜保時
借：應付職工薪酬——社保(這時候企業部分和個人部分都全部上交)
貸：庫存現金或者銀行存款
3.上交個人所得稅時
借：應交稅費——應交個人所得稅
貸：銀行存款
【注意】
社保沒辦理之前不能計提，“五險一金”計提比例各地不一樣。企業按勞動保障部門規定比例繳納的部分，可列入“管理費用”中。
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