遞延所得稅資産屬于資産類會計科目。

當然，遞延所得稅資産雖然屬于資産類會計科目，但是它和普通的資産類會計科目并不相同。

我們需要把遞延所得稅資單獨進行理解。從本質上講，遞延所得稅資産主要就是核算時間性差異對所得稅産生的影響。遞延所得稅資産本身并沒有什麼含義，隻是具備了資産類科目的屬性，從而被放在資産類科目裡面進行會計核算與統計。

“遞延所得稅資産”，作為資産類科目，不管借貸雙方的本質意義是什麼，但是在實際會計處理時，借方表示增加，貸方表示減少的基本規律是不會改變的。

在實際會計處理時，“遞延所得稅資産”科目的借方登記企業當期産生的，在未來期間可以抵減的稅額。未來期間可以抵減的稅額減少時登記在科目的貸方。當然， 在這裡需要認為企業在未來企業可以産生足夠多的利潤，可以讓“遞延所得稅資産”去實際抵扣。

舉例說明：

虎說财稅公司是高新技術企業，2022年4月年的可抵扣暫時性差異是6000，稅率15%。所以虎說财稅公司需要确認的遞延所得稅資産是900。虎說财稅公司的會計分錄如下：

貸：遞延所得稅資産900（6000*15%=900）。

借：所得稅費用 900

對于企業來說，月底的時候，需要重新對遞延所得稅資産進行核算。當遞延所得稅資産發生變化時，企業也需要通過會計分錄進行處理。當遞延所得稅資産的金額變小時，我們可以理解為需要對遞延所得稅資産進行轉回處理。

為了計算方便，我們把上面例子當中的數據作為基礎數據。假設到了2022年5月底的時候，虎說财稅公司的可抵扣暫時性差異變為了4500。

這樣的情況下，虎說财稅公司的遞延所得稅資産餘額=4500*15%=675。

而虎說财稅公司2022年4月底的時候，遞延所得稅資産是900。所以需要轉回的金額=900-675=225。

所以，2022年底的時候，虎說财稅公司的會計處理如下：

借：所得稅費用225（這裡就是直接沖減所得稅費用）

貸：遞延所得稅資産225（遞延所得稅資産從900變為了675）。

遞延所得稅資産從本質上講，屬于企業的臨時性差異。或者說，這些差異随着時間的流逝，會逐漸消失的。當然，對于企業來說，永久性的差異不需要進行納稅調整，自然也不需要确定遞延所得稅資産。

具體來說，當資産的賬面價值小于計稅基礎，或者負債的賬面價值小于計稅基礎時，才會産生可抵扣暫時性差異，從而根據稅率确定遞延所得稅資産。

根據《企業會計準則第18号—所得稅》第十三條的規定可知，企業在資産負債表日，有明确的證據可以證明，在未來期間可以獲得足夠多的應納稅所得額，用來抵扣當期确定的可抵扣暫時性差異，應當确定遞延所得稅資産。

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