最近肯德基聯合寶可夢經典IP皮卡丘與可達鴨推出的兒童套餐大火,我們今天以财稅視角讨論下?
該套餐包含主食、小食、飲料甜品、可達鴨。
什麼是混合銷售
一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售。
根據《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号)文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規定,一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生産、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。
本條所稱從事貨物的生産、批發或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生産、批發或者零售為主,并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在内。
判斷标準
增值稅征稅範圍中隻有貨物與服務的組合才可能是混合銷售,其他組合方式,如銷售貨物與銷售不動産不屬于混合銷售。即混合銷售是一項銷售行為,雖然既涉及貨物又涉及服務,但二者之間有直接關聯或互為從屬關系。
分析:這個兒童套餐涉及服務和貨物,KFC以餐飲服務為主,可達鴨算銷售貨物,同一銷售行為,所以按銷售服務(餐飲服務)繳納增值稅。
賬務處理
肯德基的食材基本以9%和13%稅率為主,半成品為主,幾乎不存在免稅的蔬菜和鮮肉,典型的高進項低銷項(倒挂),再加上持續擴店,形成增值稅留抵稅額。
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