彙算清繳營業外收入調減嗎?2021年度企業所得稅彙算清繳進行中，今天，申稅小微和您一起了解“營業外支出”科目中的常見涉稅風險，财務朋友們在申報時要注意哦~~，我來為大家科普一下關于彙算清繳營業外收入調減嗎?以下内容希望對你有幫助!

彙算清繳營業外收入調減嗎

2021年度企業所得稅彙算清繳進行中，今天，申稅小微和您一起了解“營業外支出”科目中的常見涉稅風險，财務朋友們在申報時要注意哦~~

資産損失

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資産損失，是指企業在生産經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資産損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資産和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

根據《國家稅務總局關于企業所得稅資産損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15号）的規定，企業向稅務機關申報扣除資産損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表，不再報送資産損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

同時，企業應當按照《國家稅務總局關于發布〈企業資産損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25号）有關規定，完整保存資産損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。

提示

企業當年發生資産損失稅前扣除項目及納稅調整項目的，應在《A105090資産損失稅前扣除及納稅調整明細表》填報資産損失的會計處理、稅收規定，以及納稅調整情況。

公益性捐贈

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公益性捐贈，是指企業通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門，用于符合法律規定的慈善活動、公益事業的捐贈。

公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分别使用由财政部或省、自治區、直轄市财政部門監（印）制的公益事業捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業或個人将符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。

除另有規定外，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以内的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以後三年内在計算應納稅所得額時扣除。

提示

企業當年發生捐贈支出（含捐贈支出結轉）的，應在《A105070捐贈支出及納稅調整明細表》填報捐贈支出的會計處理、稅收規定的稅前扣除額、捐贈支出結轉額以及納稅調整情況。

稅收滞納金、罰款、罰金等

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稅收滞納金、罰金、罰款和被沒收财物的損失，不得稅前扣除。

稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作出特别納稅調整的，對補征的稅款按日加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

行政相對人交納的行政和解金，不得在所得稅前扣除。

提示

企業當年發生上述支出的，應在《A105000納稅調整項目明細表》第19行次、20行次、30行次分别填報上述支出的會計處理、稅務處理以及納稅調整情況。

來源：上海稅務

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