流動資産合計包括哪些會計科目? ，我來為大家科普一下關于流動資産合計包括哪些會計科目?以下内容希望對你有幫助!

流動資産合計包括哪些會計科目

大家好，我是大羅

上一次内容我們分享了資産負債表的基本概念。上市公司資産負債表的資産項目下，包含有一系列報表項目。準确把握這些報表項目的内涵，熟悉其在實際中的應用，對大家判斷一家上市公司的資産質量以及投資價值有非常大的幫助。

本次内容我們将對流動資産類科目進行講解，我們先來看看資産負債表中應收票據這個會計科目：

舉個簡單的例子，假設A公司賣給B公司一批貨，B公司沒有馬上支付現金，而是給了A公司一張彙票，這張彙票對A公司來說就是應收票據，這張票據上會注明未來付款的日期。到了付款日期A公司就可以憑票據從B公司賬上取得現金。B公司開出的彙票，一般分為銀行承兌彙票與商業承兌彙票兩種。銀行承兌彙票是有銀行信用作保證。在這種情況下，B公司若沒有錢支付A公司貨款，銀行則要代B公司墊付。由于有銀行信用擔保，銀行承兌彙票基本上相當于現金，可以很方便地在銀行進行“貼現”。而商業承兌彙票，則不一定有銀行信用保證，貼現難度較高。相比較而言，銀行承兌彙票的信用等級更高。

細心的投資者可以從一家上市公司應收票據的構成中，看出該公司的“市場地位”。産品比較有競争力的上市公司，一般會要求收貨人支付有銀行信用作保證的銀行承兌彙票；産品競争力比較弱的上市公司，應收票據則大多數為商業承兌彙票。

上述分析其實給大家提供了一個思路。也就是從一家上市公司銷售産品的收款方式，可以看出公司的市場競争實力。産品極為搶手的上市公司，可能是先收款再發貨，在年報中則體現為預收賬款多；産品熱銷的上市公司，可能是一手交錢一手交貨，在年報中體現為貨币資金多；産品較為熱銷的上市公司，可以要求收貨人支付彙票，在年報中體現為應收票據多，銀行承兌彙票要優于商業承兌彙票；身處競争激烈市場的上市公司，産品競争力不強，沒有實力要求收貨人提供預收、現結及彙票的公司，隻能接受沒有什麼保障的延期付款方式，于是形成了應收賬款。當然，有些公司，在推廣新産品時，都會面臨開拓市場的困難。這個時候，接受具備一定風險的付款方式，是無法回避的現象。隻要這些延期支付的金額，在公司的收入中占比不大，還是可以理解的。

一、下面我們來看看應收賬款。

與應收票據一樣，應收賬款也是企業賣出商品後，未馬上收到貨款。但應收票據有彙票，做為未來收取貨款的保證，應收賬款卻沒有相應的保證。因此，應收賬款存在貨款不能收回的可能性，較之應收票據要大得多。

一般而言，應收賬款與上市公司的營業收入應該保持比較穩定的比例關系。應收賬款突然大量增加，且增幅高于營業收入的增幅，往往會占用企業流動資金。而在營業收入增加的前提下，應收賬款能夠減少，則是說明企業的産品競争力增強了，并且營運成本也減少了。

鑒于應收賬款的風險性，大家除了要關注資産負債表中的應收賬款數額，還要看看會計附注中，與應收賬款相關的各種明細表。

其中，最值得關注的是“應收賬款分類披露”。

在應收賬款的構成中，一年以内的應收賬款所占比例，當然是越多越好。這是因為，經營優秀的上市公司其一年以内應收賬款的所占比例，至少應在85%以上。大家對那些薄利多銷類型的上市公司進行估值時，應該嚴格執行這一标準。

比如說，一家生産家電的公司，一台電視的銷售收入是1000元，淨利潤是50元。如果銷售的20台中，有一台的錢成了壞賬，那麼等于賠上了其餘電視所有賺的錢。也就是說如果這家公司在實際經營中，存在5%的壞賬率，則是在做賠本生意。

對于應收賬款，除了賬齡分類外，還應關注公司的壞賬準備情況。所謂壞賬準備，就是為了反映可能存在的賬款無法全額收回的情況。在計算當期利潤時扣除一些金額，這樣一來，企業盈利能力與資産質量的水分更少，突然出現業績“變臉”的可能性也就更低。

這裡需要提醒大家注意的是，在應收賬款分類披露中，“賬面餘額”減去“壞賬準備”才是資産負債表中“應收賬款”科目下的金額。換句話說，“應收賬款”科目下的金額，并非上市公司賬面上真實的應收賬款金額，而是擠出了可能存在的水份後的金額。

計提壞賬準備的方法較為複雜，各公司也不盡相同，甚至差異很大。多數公司計提原則，是以賬齡确定計提比例，同時對于關鍵的應收賬款單獨輔以減值測試。

大家在評估各上市公司壞賬準備計提方法時，最重要的原則就是越嚴格越好。嚴格的壞賬計提标準，一方面說明上市公司對于壞賬采取了嚴謹态度；另一方面也展示了公司對于自身資産質量的高度自信。值得一提的是，壞賬計提标準，一般來說是保持不變的，如果變更計提标準，采取了更加嚴格的尺度，當然是好事。但如果上市公司突然放松了計提标準，則需要十分警惕。

二、下面講一講其他應收款：

會計上對其他應收款的定義，使用了排除法，因此相當繁瑣。除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收保費、應收分保賬款、應收分保合同準備金、應收利息、應收股利、買入返售金融資産等以外的，其他各種應收及暫付款項都是其他應收款。投資者對其他應收款應引起足夠的重視。

在現實中，有些上市公司大股東占用的上市公司資金，公司間與經營無關的資金拆借，大多數都體現在其他應收款科目中。

總的來說，越是經營規範、主業突出、業績優良的上市公司，一般其他應收款也就越少，甚至于為零。相反，越是經營不規範、主業混亂、業績平平的上市公司，可能其他應收款就越多。

與應收賬款一樣，投資者也要關注一下會計附注中其他應收款的一些明細表，其中重要的是“其他應收款分類披露”。對于拖欠時間較久的，其他應收款應重點關注。

三、下面我們講一下預付賬款：

預付賬款是指上市公司尚未拿到貨時，支付給供貨商的定金或貨款。具備市場強競争力的上市公司，一般應該是應付賬款多，應收賬款少、預付賬款少，在上下遊間具有很強的談判能力。相反，如果應付賬款少、預付賬款多、應收賬款也特别多時，則說明這家上市公司的競争力很有問題。因此，大家對于預付賬款要留意一下。

一家優秀的上市公司預付賬款往往很少，如果上市公司的預付賬款突然增加，則需提高警惕。當然，對于一些需大量采購大宗商品作為原材料的上市公司來說，在大宗商品緊缺，價格處于上漲區間時，增加預付賬款，則有利于保障原材料來源以及降低成本。但是如果對價格走勢判斷失誤，在原材料價格上漲時，大量支付預付款，待原材料到手時，其價格已經大跌，這就會大大擠壓産品的利潤空間，甚至形成原材料價格高于産品價格的尴尬局面。

因此，對于存在巨額預付款用于購買原材料的上市公司，大家一定要多關注其原材料和産成品的價格走勢。一旦價格出現拐點，則将對上市公司的利潤産生重大影響。

四、我們下面講一講存貨：

存貨是企業在日常生産經營過程中，持有以待出售、仍然處在生産過程、在生産、提供勞務過程中将耗用的材料或物品等。它包括庫存商品、産成品、半成品、原材料等，存貨在上市公司流動資産中所占比例通常較大，與應收賬款一樣，在正常情況下，存貨與上市公司營業收入之間也應保持一個穩定的比例，存貨增多，不僅影響上市公司的資金使用效率，往往也說明公司的産品滞銷。

與預付賬款一樣，當市場價格出現拐點時，巨額存貨對上市公司利潤助漲助跌的作用也很明顯。在經濟衰退的大背景下，當存貨價格、産成品處于下降通道時，巨額存貨往往成為上市公司的“大包袱”，特别是那些從原材料采購到産品銷售的周期較長的公司，這一點尤其明顯。

試想，當高價采購而來的原材料還在生産流程中，産成品的市場價格卻已經大幅下降，這種高買低賣的格局長期持續，肯定會對上市公司的盈利造成極大傷害。

與應收賬款一樣，存貨也應當根據實際情況計提跌價準備。一般來說，上市公司對于存貨價值的确認标準是按照成本與可變現淨值孰低計量。簡單而言，就是按照賬面價值與真實價值孰低來計量。這樣一來，在經濟衰退時，計提存貨跌價準備，往往成為上市公司巨額虧損的首要原因。

值得注意的是，一些上市公司為了避免當期利潤大幅縮水，故意不對存貨跌價足額計提，從而虛增當期利潤。因此，投資者考察一家上市公司時，應該浏覽一下同行業上市公司的計提标準與計提計劃。通過對比，就可以大緻了解上市公司對存貨跌價準備計提是否充分與恰當。

需要特别提醒的是，一些上市公司由于産品本身的特性，其存貨跌價風險較一般公司要高得多。對這些公司來說，一旦産品出現滞銷，存貨價值會大幅縮水，甚至于歸零。

比較典型的是乳品企業的鮮奶産品，若幾天滞銷，存貨價值往往要歸零。因此，投資者對于上市公司的産品特性要有充分的估計。

本次内容重點分享了資産負債表中流動資産下面比較重要的會計科目，大家有什麼問題、想法交流以可以私信我，謝謝大家。

【免責聲明】以上内容，僅供參考，不作為投資建議，據此操作，風險自負！

作者：理财規劃師

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