企業所得稅應納稅所得額如何算?應納稅所得額的計算直接法，現在小編就來說說關于企業所得稅應納稅所得額如何算?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

企業所得稅應納稅所得額如何算

應納稅所得額的計算

知識點：收入總額

　　企業的收入總額包括以貨币形式和非貨币形式從各種來源取得的收入；納稅人以非貨币形式取得的收入，應當按照公允價值确定收入額。

　　（一）一般收入的确認

　　1.銷售貨物收入

　　2.勞務收入

　　3.轉讓财産收入

　　企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，确認收入的實現；

　　轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

　　【例題】A公司于2013年8月以2000萬元貨币資金投資成立了全資子公司B公司。後因A公司經營策略調整，拟于2017年3月終止對B公司的投資。

　　終止投資時，B公司資産負債表顯示如下：

　　1.終止投資時，B公司資産負債表

　　2.A公司終止投資有兩種初步方案

（1）股權轉讓方案：以5000萬元價格轉讓B公司的股權。

（2）先分配後轉讓股權方案：先将未分配利潤2500萬元以分配股息、紅利的方式收回，然後以2500萬元價格轉讓B公司的股權。

　　假定上述兩種方案都可行，其他情況都一緻，A公司沒有可稅前彌補的虧損。A公司兩種終止投資方案企業所得稅應如何處理？

　　方案一：股權轉讓方案

　　方案二：先分配後轉讓股權方案

　　4.股息、紅利等權益性投資收益

　　除另有規定外，按被投資方作出利潤分配決定的日期确認收入的實現。

　　【新增】被投資企業将股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　5.利息收入

　　按合同約定的債務人應付利息的日期确認收入的實現。在應付當天，無論是否收到，都需要确認收入。

　　混合性投資業務：兼具權益和債權雙重特性的投資業務。

　　6.租金收入

　　（1）按照合同約定的承租人應付租金的日期确認收入的實現；

　　（2）一次收取多年租金的，可在租賃期内分期均勻計入相關年度收入。

　　7.特許權使用費收入

　　按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期确認收入的實現。

　　8.接受捐贈收入

　　按照實際收到捐贈資産的日期确認收入的實現。

　　9.其他收入

　　包括企業資産溢餘收入、逾期未退包裝物押金收入、确實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理後又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、彙兌收益等。

　　（二）特殊收入的确認

　　1.收入實現的時間

　　與“（七）相關收入實現的确認”一起講。

　　2.第4項視同銷售收入

　　與“（三）處置資産收入的确認”一起講。

　　（三）處置資産收入的确認

1.視同銷售的規定

　　企業所得稅的視同銷售≠增值稅的視同銷售；增值稅以列舉的8＋3項行為為準

　　企業所得稅中的視同銷售——所有權是否轉移

增值稅原有的8項視同銷售

　　（1）将貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　（2）銷售代銷貨物；

　　（3）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，将貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　　（4）将自産、委托加工的貨物用于非應稅項目；

　　（5）将自産、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　（6）将自産、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　　（7）将自産、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

　　（8）将自産、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　營改增後新增的3項視同銷售

　　（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公衆為對象的除外；

　　（2）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資産或者不動産，但用于公益事業或者以社會公衆為對象的除外；

　　（3）财政部和國家稅務總局規定的其他情形。

　　視同銷售的分析與判斷

2.如何确定視同銷售收入和視同銷售成本

　　（四）非貨币性資産投資企業所得稅處理

　　财稅[2014]116号《關于非貨币性資産投資企業所得稅政策問題的通知》——2014年1月1日執行

　　（1）企業以非貨币性資産對外投資确認的非貨币性資産轉讓所得，可在不超過5年期限内，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

　　（2）投資方：以非貨币性資産對外投資而取得被投資企業的股權，應以非貨币性資産的原計稅成本為計稅基礎，加上每年确認的非貨币性資産轉讓所得，逐年進行調整。

被投資企業：取得非貨币性資産的計稅基礎，應按非貨币性資産的公允價值确定。

　　（3）企業在對外投資5年内轉讓上述股權或投資收回的，應停止執行遞延納稅政策，并就遞延期内尚未确認的非貨币性資産轉讓所得，在轉讓股權或投資收回當年的企業所得稅年度彙算清繳時，一次性計算繳納企業所得稅；企業在計算股權轉讓所得時，可按規定将股權的計稅基礎一次調整到位。

　　（五）企業轉讓上市公司限售股有關所得稅處理

　　（六）企業接收政府和股東劃入資産的企業所得稅處理

　　（七）相關收入實現的确認

　　流轉稅納稅義務發生時間≠企業所得稅收入确認時間≠會計上收入确認時間

　　1.銷售商品：企業所得稅上收入确認的條件

　　①商品銷售合同已經簽訂，企業已将商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；

　　②企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

　　③收入的金額能夠可靠地計量；

　　④已發生或将發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

　　具體規定（1）

　　具體規定（2）

　　具體規定（3）

　　具體規定（4）

　　具體規定（5）

　　2.提供勞務收入

　　企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法确認提供勞務收入；

　　企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建築、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度内完工進度或完成的工作量确認收入的實現。

　　具體規定（1）

　　具體規定（2）

　　具體規定（3）

　　具體規定（4）

　　3.其他收入的确認

　　企業取得财産轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨币形式、還是非貨币形式體現，除另有規定外，均應一次性計入确認收入的年度計算繳納企業所得稅。

知識點：不征稅收入和免稅收入

　　注意對二者進行區分，容易出選擇題

　　應稅收入＝收入總額－不征稅收入－免稅收入

　　（一）不征稅收入

　　4.财政性資金的稅務處理

　　注意

　　（1）企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資産，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除；

　　（2）企業将符合規定條件的财政性資金作不征稅收入處理後，在5年（60個月）内未發生支出且未繳回财政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的财政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

　　（二）免稅收入

　　1.國債利息收入

　　企業從國務院财政部門取得的國債利息收入，應以國債發行時約定應付利息的日期，确認利息收入的實現。

　　2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

　　3.在中國境内設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益

　　上述免稅投資收益不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　4.符合8項條件的非營利組織的收入

不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。

　　非營利組織的下列收入為免稅收入：

　　（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

　　（2）除《中華人民共和國企業所得稅法》第7條規定的财政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

　　（3）按照省級以上民政、财政部門規定收取的會費；

　　（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

　　（5）财政部、國家稅務總局規定的其他收入。

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