9月30日，财政部、稅務總局發布了《關于支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》。自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售後1年内在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。

大家一定都很關注，

退稅金額如何計算？

出售多人共同持有住房的，如何計算？

具體出售時間和購買時間又如何确定呢？

公告解讀

在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對出售自有住房并在現住房出售後1年内在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅。

例1：納稅人小周2022年12月出售了一套住房，2023年7月在同一城市重新購買一套住房，由于小周出售和新購住房的時間均在2022年10月1日至2023年12月31日期間，故符合政策規定的時間條件。

在2022年10月1日至2023年12月31日期間，對符合退稅條件的納稅人，當其新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額時，全部退還已繳納的個人所得稅；當其新購住房金額小于現住房轉讓金額時，按照新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還現住房已繳納的個人所得稅。

計算公式為：

1、新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的

退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅。

2、新購住房金額小于現住房轉讓金額的

退稅金額=（新購住房金額÷現住房轉讓金額）×現住房轉讓時繳納的個人所得稅。

其中，原住房轉讓金額和新購住房金額均不含增值稅。

例2：2022年12月，小楊出售了一套住房，轉讓金額為240萬元，繳納個人所得稅4萬元。2023年5月，其在同一城市重新購買了一套住房，新購住房金額為300萬元。假定小楊同時滿足享受換購住房個人所得稅政策的其他條件，由于新購住房金額大于現住房轉讓金額，小楊可申請的退稅金額為現住房轉讓時繳納的個人所得稅4萬元。若小楊新購住房金額為150萬元，則可申請的退稅金額為2.5萬元（150÷240×4萬元）。（假設以上均為不含增值稅價格）

對于出售多人共同持有住房或新購住房為多人共同持有的，應按照納稅人所占産權份額确定該納稅人現住房轉讓金額或新購住房金額。

例3：小李和小馬共同持有一套住房，各占房屋産權的50%。2023年1月，兩人以200萬元的價格轉讓該住房，各繳納個人所得稅2萬元。同年5月，小李在同一城市以150萬元的價格重新購買一套住房，小李申請退稅時，其現住房轉讓金額為100萬元（200×50%=100），新購住房金額為150萬元，其退稅金額=現住房轉讓時繳納的個人所得稅=2萬元。

同年7月，小馬和他人在同一城市以200萬元的價格共同購買了一套住房，小馬占房屋産權的40%。小馬申請退稅時，其現住房轉讓金額為100萬元（200×50%=100），新購住房金額為80萬元（200×40%=80），退稅金額=（新購住房金額÷現住房轉讓金額）×現住房轉讓時繳納的個人所得稅=80/100×2=1.6萬元。（假設以上均為不含增值稅價格）

出售現住房的時間，以納稅人出售住房時個人所得稅完稅時間為準。新購住房為二手房的，購買住房時間以納稅人購房時契稅的完稅時間或不動産權證載明的登記時間為準。稅務機關将為納稅人預填上述涉稅信息，納稅人可以與繳稅時取得的完稅證明上标注的時間進行核對。新購住房為新房的，購買住房時間以在住房城鄉建設部門辦理房屋交易合同備案的時間為準，納稅人可以依據房屋交易合同據實填寫。

（僅供參考，以實際為準）

（一）住宅類用房

注：

①出售房改房，免征增值稅，個人所得稅的稅率為 1%或免征（滿五年唯一）。

②按利潤 20%繳納個人所得稅時可抵扣相應項目，即利潤=本次出售的核定價－【購入的合 同價格 購入所繳納的契稅 本次出售的增值稅及其附加稅 裝修費用（≤購入的房屋合同價 格的 10%） 購房按揭貸款利息】。

抵扣裝修費用及購房按揭貸款利息時需提供以下備件： 裝修費用：需提供裝修合同、裝修發票、結算明細清單 購房按揭貸款利息：需提供按揭貸款合同、銀行利息清單（主貸人姓名、利息總和、物業地 址、貸款合同編号、加蓋銀行業務章）

【例】業主李剛，已婚，家庭名下有兩套住宅，現将其中一套處于外環外的售後公房出售， 稅務核定價為 280 萬，請計算李剛在本次交易中需要繳納的個人所得稅金額。

【解】1.住宅處于外環外，價格 280 萬，為非普通住宅 ；

2. 業主名下有兩套住宅，故不唯一 ；

3. 出售售後公房，免征增值稅，個人所得稅稅率為 1% 綜合以上三點，個人所得稅金額=280×1%=2.8（萬元）

因此，在此過程中李剛需繳納個人所得稅金額為 2.8 萬元。

（二）非住宅類用房

個人所得稅=（核定價－購入價格－土地增值稅－增值稅及其附加稅－購入契稅－評估 費－印花稅）×20%

（三）多人共有的住房，在出售時如何繳納個人所得稅？

（四）出售一人獨有住房的個人所得稅如何繳納

支持居民換購住房個人所得稅政策，旨在鼓勵居民換購住房、改善居住條件，對于近期有置換改善需求的置業客戶來說，無疑是利好消息。

想了解更多政策相關信息，請繼續關注我，也可在下方留言區評論。

更多精彩资讯请关注tft每日頭條，我们将持续为您更新最新资讯!