企業所得稅納稅所得額怎麼算?制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資産的，自2021年1月1日起，按照無形資産成本的200%在稅前攤銷，現在小編就來說說關于企業所得稅納稅所得額怎麼算?下面内容希望能幫助到你，我們來一起看看吧!

企業所得稅納稅所得額怎麼算

制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資産計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資産的，自2021年1月1日起，按照無形資産成本的200%在稅前攤銷

2.居民企業應納稅額＝應納稅所得額×适用稅率－減免稅額－抵免稅額

某居民企業2018年度境内應納稅所得額為1000萬元，設立在甲國的分公司就其境外所得在甲國已納企業所得稅60萬元，甲國企業所得稅稅率為30%，該居民企業2018年企業所得稅應納稅所得額是

60/0.3=200

1000 200=1200

1200*0.25=300

300-60=240

某生物制藥企業，2020年度取得主營業務收入56000萬元，其他業務收入3000萬元，營業外收入1200萬元，投資收益800萬元；發生主營業務成本24000萬元，其他業務成本1400萬元，營業外支出1300萬元；稅金及附加4500萬元，管理費用5000萬元，銷售費用12000萬元，财務費用1100萬元，企業自行計算實現年度利潤總額11700萬元，關稅稅率為 10%

（1）廣告費支出9500萬元。

收入總額：56000 3000=59000

59000*0.3=17700>9500 無需調整

（2）發生的業務招待費500萬元。

59000*0.005=295 500*0.6=300

500-295=205

應納稅所得額調增205

（3）該企業實發工資5000萬元，其中殘疾人工資100萬元。

100*100%=100

應納稅所得額調減100

（4）工會經費發生額為110萬元，福利費發生額為750萬元，職工教育經費發生額為140萬元。

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

10 50=60

應納稅所得額調增60

（5）專門為研發新産品發生600萬元的費用，該600萬元獨立核算

研發費用按100%加計扣除

應納稅所得額調減600

（6）2020年12月進口專門的研發設備一台，關稅完稅價格為800萬元。

800*0.1=80 關稅

880*0.13=114.4 增值稅

超過500萬不能一次扣除，從2021.1起按月分攤

（7）投資收益中，其中包含國債利息收入100萬元，地方政府債券利息收入50萬元，企業債券利息收入150萬元。

國債利息免稅，地方證券免稅

應納稅所得額調減150

（8）企業取得轉讓專利技術收入900萬元，發生相關成本及稅費200萬元。

900-200-500）*0.5=100

500 100=600

應納稅所得額調減600

應納稅所得額=11700 205-100 60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75

某市服裝生産企業，為增值稅一般納稅人。2020年度取得銷售收入40000萬元、投資收益300萬元，發生銷售成本28900萬元、稅金及附加1800萬元、管理費用3500萬元、銷售費用4200萬元、财務費用1300萬元，轉讓固定資産的淨收益700萬元，營業外支出200萬元。企業自行計算實現年度利潤總額1100萬元。

設備10年折舊

城建7%

産權印花稅0.5%

轉讓舊辦公樓 簡易計稅

（1）7月轉讓自建的舊辦公樓合同記載的不含稅收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價款200萬元），但未繳納轉讓環節的相關稅費。經評估機構評估該辦公樓的重置成本為1600萬元，成新度折扣率五成。

1300*0.05=65

65*0.0.12=7.8 城建和教育附加

印花稅：1300*0.0005=0.65

稅金：0.65 7.8=8.45

房：1600*0.5=800

地：200

費用：200 800 8.45=1008.45

1300-1008.45=291.55

291.55/1008.45=0.29

291.55*0.3=87.47

（2）8月中旬購買安全生産專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄規定範圍）一台，取得專票注明金額36萬元、進項稅額4.68萬元，當月投入使用，會計上将其費用一次性計入了成本扣除，稅法上選擇分期稅前扣除。（可按10%抵減應納稅額）

36/10/12*4=1.2

抵免稅額1.2

（3）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得專票注明金額30萬元、進項稅額3.9萬元，直接計入了“資本公積”賬戶核算。

賬務處理錯誤，應該計入營業外收入33.9

（4）管理費用中含業務招待費用130萬元。

40000*0.005=200

130*0.6=78

130-78=52

應納稅所得額調增52

（5）成本、費用中含實發工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經費28萬元、職工教育經費40萬元。

1200*0.14=168

180-168=12

1200*0.08=96>40

1200*0.02=24

28-24=4

12 4=16

應納稅所得額調增16

（6）投資收益中含轉讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發行期限3年，年利率5%，轉讓時持有天數為700天。

轉讓國債應調減的應納稅所得額＝72×（5%÷365）×700＝6.90 利息收入免稅

應納稅所得額調減6.9

（7）營業外支出中含通過當地環保部門向環保設施建設捐款180萬元并取得合法票據

會計利潤=100－8.45－87.47＋36－1.2＋33.9＝1072.78

1072.78*0.12=128.73

180-128.73=51.27

應納稅所得額=1072.78 52 16-6.9 51.27=1185.15

1185.15*0.25=296.29-3.6=292.69

3.自2012年1月1日起，專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅；對依法按核定應稅所得率方式核定征收企業所得稅的企業，取得的轉讓股權（股票）收入等轉讓财産收入，應全額計入應稅收入額。

某小型零售企業2020年度自行申報收入總額250萬元，成本費用258萬元，經營虧損8萬元，從業人數15人，資産總額800萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用真實，實現的收入無法确認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9%，則該小型零售企業2020年度應繳納企業所得稅

258*（1-9%）=283.52*0.09=25.52

25.52*0.025=0.64

4.核定征收也可享受小型微利企業所得稅的優惠

境外某公司在中國境内未設立機構、場所，2020年取得境内甲公司支付的貸款利息不含增值稅收入800萬元，取得境内乙公司支付的财産轉讓收入180萬元，該項财産淨值120萬元。2020年度該境外公司在我國應繳納企業所得稅

800*0.1=80

（180-120）*0.1=6

80 6=86

5.非居民企業所得稅核定征收利潤率的規定——不低于 15%

6.非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據實際情況，參照相同或相近業務的計價标準核定勞務收入。無參照标準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，确定非居民企業的勞務收入。

7.在未完工前采取預售方式銷售取得的預售收入，按照規定的預計利潤率分季（或月）計算出預計利潤額，計入利潤總額預繳，開發産品完工、結算計稅成本後按照實際利潤再行調整

預計利潤額＝預售收入×預計利潤率

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