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第三步 記總賬

總賬，又稱為總分類賬，它是根據總分類會計科目（也就是一級科目）開設賬戶、進行總分類核算、提供彙總核算資料的賬簿。如下圖所示，總賬來源于明細賬，同時它也是編制财務報表的直接依據。

圖4-19 總賬登記流程

一、登記總賬的流程

如前所述，登記總賬的起點為日記賬、各種明細賬以及憑證彙總表。其中，憑證彙總表是登記總賬最直接、最方便的憑證；各種日記賬、明細賬則起到參考、核對的作用。

登記總賬時，先根據憑證彙總表，從上到下依次錄入當期總賬數據。然後，再結合日記賬、明細賬進行查對。查對無誤之後，需要根據總賬編制試算平衡表，以便對總賬進行試算平衡。

二、登記總賬的一般方法

總賬賬簿的格式類似于三欄式明細賬，見下圖。總賬賬頁一般有表頭和表體兩個部分。表頭部分，需要填寫會計科目編号、科目名稱以及頁碼等信息。表體部分為總賬賬簿的核心内容，需要填寫日期、憑證字号、摘要以及借方金額、貸方金額、餘額等數據。需要注意，在會計實務中，會計科目和會計賬戶的概念很多時候也是混用的。

圖4-21 總賬局部

4.填寫憑證字号。總賬的憑證字号，就是憑證彙總表的編号。憑證彙總表一般每月一份，其編号可以編為“彙1”，故登記總賬時，憑證字号統一填寫“彙1”即可。

5.填寫摘要。總賬的摘要，統一填寫為“本期合計”、“本年累計”。其中，“本期合計”也可以填寫為“本月合計”。

6.填寫金額數字。書寫數字的要求和明細賬一樣，一般不能寫的太滿，字體大寫占格子的二分之一作用就可以了。每一行賬，根據情況需要在借方或貸方填寫數字，或者都不填，但餘額一定要結算出來，并填寫上去。

7.填寫借貸符号。和明細賬一樣，借貸符号有“借”、“貸”和“平”三個。一行賬的餘額如果為零，應在“借或貸”欄目填寫“平”字，并在餘額欄的個位數填寫結平的會計符号“0”。該符号類似于英文字母Q，但不能等同。

8.負數的填寫。記賬時如需填寫負數，一般使用紅字填寫。

9.本年累計數。損益類會計賬戶需要彙總出本年累計數，為編制财務報表提供數據。非損益類會計賬戶則無此必要。當然了，如果你對每個科目都進行彙總，填寫了本期合計和本年累計，那也不算出錯，隻是無此必要而已。

10.關于期初餘額、轉次頁、承前頁。會計賬戶如有期初餘額，需要在賬頁第一行摘要欄填寫“期初餘額”四字，然後把期初餘額數字填寫在餘額欄；一個賬頁填寫完畢，如賬戶内容未完，需要在賬頁最後一行摘要欄填寫“轉次頁”三字，把前面尚未彙總的本期合計或本年累計數以及餘額結轉至次頁；次頁第一行摘要欄填寫“承前頁”三字，并把上頁最後一行的内容結轉過來。

11.記賬順序。登記總賬時，先登記哪個賬戶，後登記哪個賬戶，并沒有特别要求，按憑證彙總表上各科目的順序依次登記總賬就可以了。各賬戶在總賬中的排列次序，參照《企業會計準則》中會計科目的順序排列。

三、試算平衡表

試算平衡表是以總賬為基礎，将各會計賬戶在一定期間的期初餘額、本期發生額和期末餘額加以彙總列示的表格。利用試算平衡表，會計工作人員可以檢查總賬借貸方是否平衡，從而評估會計工作的差錯及質量。試算平衡表一般按月編制，表中會計賬戶，按一級會計科目填列。所以，試算平衡表的期初餘額，就是上月的期末餘額；本期發生額就是本月的借方發生額和貸方發生額；期末餘額就是本月的期末餘額。

填寫試算平衡表時，先填寫單位名稱、會計期間等信息。按上文所述，填寫會計期間時，一般填寫為“××年××月”，例如“2017年12月”。表體部分，科目代碼及科目名稱按總賬賬戶名稱填寫。填寫科目代碼及科目名稱的次序，按總賬賬戶的次序即可。期初餘額中的借方餘額，為總賬賬戶上一期的借方餘額；貸方餘額，為總賬賬戶上一期的貸方餘額。本期發生額中的借方金額，為總賬賬戶“本期合計”的借方金額；貸方金額，為總賬賬戶“本期合計”的借方金額。期末餘額中的借方餘額，為總賬賬戶本期借方餘額；貸方餘額，為總賬賬戶本期貸方餘額。

填寫完所有的總賬賬戶數據之後，要對期初餘額、本期發生額、期末餘額的借方、貸方數據進行彙總，并将彙總數據填列在表頁最下端的“合計”欄。分别比對期初餘額、本期發生額、期末餘額的借方、貸方合計數，如借方、貸方合計數相同，則可以判定“試算平衡”！

圖4-22 試算平衡表

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