以前年度損益調整，一個神奇的科目，神奇在于，分錄做在當年，但是相關的損益數據不會計入當年的利潤表，其實簡單的從名字上也你能看出來，以前嘛，人家是對以前年度的損益的調整，當然不計入當年利潤表，很多會計人會問，既然這樣，幹嘛分錄做到當年啊，你直接把财務軟件反結賬，然後把你去年期間打開，把分錄補到去年不就行了嘛，簡單粗暴!不可否認，确實很多人這麼做，也挺方便，包括二哥咋年初審計時候這樣幹,但是實際上這樣幹嚴格來說是不符合規範的,人家會計準則有專門的科目給你用,這個專門的科目就是以前年度損益調整，那麼，以前年度損益調整是怎麼調的呢，下面來一起了解一下吧!

本年發生的對以前年度損益影響事項，比如呢？

文章中涉及的銀行手續費就可能發生以前年度損益調整的事情，比如2020年結賬之前我們并沒有從銀行取得發票。

我們按照回單的金額計入财務費用

借：财務費用 212

貸：銀行存款 212

但是今年3月，銀行把發票給我開過來了，開了212的發票，稅率6%，金額200，稅額12，我有12的進項稅，費用隻需要計入200，但是我去年計入212，是不是涉及去年的一個調整呢。

當然，如果金額不大，我們一般直接調整在2021年當期了。

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）12

貸：财務費用 12

然而，二哥今天不是說這種簡單粗暴做法（省事），我就是要用以前年度損益給大家做一遍，而且要結合财務軟件實操給大家全流程看看用了以前年度損益調整後财務報表有什麼影響，需要做什麼調整。

因為我要模拟一個新的賬套，從記賬到報表生成都要做，所以我用了昨天推薦給大家用的一款免費财務軟件。

這個免費的财務軟件我經常推薦給大家用來練手，有些人雖然會寫分錄（考過職稱都會）但是說實話報表如何從分錄生成的，實踐中報表如何取數的都不清楚，所以用這個免費軟件模拟一下對學習是很有幫助的。

需要的大家可以點這個鍊接了解：推薦一款免費的财務軟件用于學習練手

話不多說，寫歸真正。

1、模拟一個賬套，就叫二哥稅稅念有限公司吧，用會計準則，賬從2021年3月開始做。

2、賬套設置好了就開始幹業務了，其實會計核算很簡單，框架都給你搭好了，你根據你公司情況弄點财務制度出來，然後弄個賬套就開始幹活了，讓業務按你弄的标準把業務單據都弄好（什麼報銷單、發票、簽字流程），然後你拿到這些把它們翻譯成會計語言（寫分錄）錄入就行。

3、3月份假設就兩筆分錄

投入注冊資金10萬，分錄如下：

買了些辦公用品1萬，分錄如下：

說實話，檸檬雲軟件寫分錄真的比較順手，摘要自動填充、模糊查詢科目等功很給力，如果你是中小企業代賬，完全可以用。

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4、3月結賬，期末點擊結賬，自動生成結轉憑證，一個字方便！如果不結轉會出現什麼情況，那你利潤表的數據就不會轉移到資産負債表（本年利潤去），你資産負債表就不平！

結轉的關鍵分錄，其實就是把損益科目轉到所有者權益科目去。

5、我們再模拟一個月的業務（4月）讓報表稍微豐富一些，4月取得一筆咨詢收入，分錄如下：

支付了銀行手續費212元，分錄如下：

其他無業務（這裡二哥就暫時不結轉增值稅了，不影響本文對以前年度損益的演示結果）

6、假設2021年後面業務都沒有了，把後面包括4月每個月都以次月結掉。

最後出具了2021年的年度資産負債表和利潤表如圖：

出報表軟件也是自動化的，非常非常方便，真心覺得大家如果想要找個免費軟件練習一些報表制作，可以直接注冊這個檸檬雲财務軟件用一下（永久免費）

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注：這裡我把金額0的欄次大部分隐藏了，方便展示。

從報表簡單的看，2021年虧損212（10000-10000-212），資産負債表未分配利潤也是212。業務非常簡單。

财務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

7、好了，現在關鍵的地方來了，2022年到了，2022年1月公司向銀行所索取的發票終于開出來了。

我們之前全額計入了财務費用，但是發票開過來還有12的進項稅，很顯然是去年多計了财務費用，我們需要調整去年的财務費用。

但是賬已經結了，所以按照規定，我們用了以前年度損益調整這個科目

分錄如下：

假設1月除了這筆業務外，當期沒有其他業務了，我們接着結2021年1月的賬，然後做2022年1月的财務報表。

1月報表如圖，期初的就是2020年12月系統的數據，期末就是2021年1月的數據

很快你會發現，我們雖然1月做了一筆以前年度損益調整（涉及損益12），但是利潤表沒有數據，因為以前年度損益調整這個科目數據不會體現在當期。

更為關鍵的問題出現了，那就是用了以前年度損益調整後。

資産負債表上面未分配利潤期末-期初也不等于本期淨利潤了，如圖：

期末-期初=-200-（-212）=12。

而利潤表的當期是0。

這個差異其實就是我們以前年度損益調整的12。

為什麼出現這個差異，原因是以前年度損益調整這個科目做在當期不通過利潤表，而是直接體現在未分配利潤上面了，所以這種報表間的勾稽關系就不勾稽了。

其實這裡就存在關鍵的一步（也是很多朋友之前也問到二哥的一個步驟），如何調整上年财務報表！

以前年度損益做完了需要調整一下上年的報表（不是在系統調整，而是手動直接調整）。

我們應該根據以前年度損益調整的分錄相應的去調整2021年12月資産負債表對于的報表項目和利潤表對應的報表項目。

我們這個案例其實就是涉及應交稅費和财務費用（以前年度損益調整）兩個科目。

所以，我們對應應該去調整資産負債表的應交稅費和未分配利潤，如圖：

同時，對利潤表的财務費用項目也做相應的調整，如圖：

其實調整完成後，我們以次表作為次年的年初數，那自然就勾稽上了。

期末-期初=-200-（-200）=0。

而利潤表的當期也是0。

其實道理很簡單，就是分錄在次年，但是影響了2021的損益，我們要把這個影響體現在2021的财務報表上。

這就是你要用以前年度損益調整這個科目應該要做的。。

然後我們彙算清繳時候直接按照調整後的利潤表為基礎申報就行了，這個時候進項稅的影響也都是調整回來了的。

不知道你看懂沒？

不過！其實說實話實際工作中很少有人這麼麻煩地做，很多根本不會用以前年度損益調整這個科目處理的。

來源：二哥稅稅念

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