小型微利企業，這類為社會創造了大量就業機會、扶助弱勢群體、促進經濟發展和保持社會穩定起到了一定的積極作用。所以國家為支持小型微利企業的發展，給予了他們寬松的政策環境。

今年，國家稅務總局發布了《關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8号），為小微企業再送利好。

2021年1月1日至2022年12月31日，國家對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，根據第《财政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》 (财稅〔2019〕13号)第二條規定的優惠政策基礎上，進一步減半征收企業所得稅。

要享受小型微利企業政策優惠，首先要判斷企業是否符合小型微利企業标準。 那麼，怎麼正确地計算企業資産總額呢？ 怎麼計算職工人數呢？接下來，精準小編帶你了解清楚：

首先來看一下相關的政策文件↓↓↓

1. 《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》财稅〔2019〕13号。

2. 《财政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》 (财政部稅務總局公告2021年第12号) )。

接下來看一下政策的具體内容↓↓↓

（一）對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按照《财政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》 (财稅〔2019〕13号)第二條規定的優惠政策，進一步減半征收企業所得稅。

（二）對小型微利企業的年應納稅所得額不超過100萬元的，減按應納稅所得額25%，按20%的稅率繳納企業所得稅； 對年應納稅所得額超過100萬元、不超過300萬元的部分，扣除50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 上述享受優惠政策的中小企業，是指從事國家非限制和禁止的行業，同時滿足年應納稅所得額不超過300萬元、職工人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元這三個條件的企業。

員工人數，包括與企業建立勞動關系的員工人數和企業接收的勞務派遣員工人數。 員工人數和資産總額的指标必須由企業全年的季度平均值決定。 具體的計算公式如下。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中途開業或者中止經營活動的，以其實際經營期為納稅年度确定上述相關指标。

舉例分析：一公司2020年度的應納企業所得稅所得額為80萬，從業人數150人，2020年資産負債表資産總額數據（以下數據純屬虛構）。

錯誤計算方法：

（1-12月期末資産總額)÷12=51023307.51——不享受小型微利優惠政策。

正确計算方法：

一季度平均值=(1月期初 3月期末)÷2=44330485.8

二季度平均值=4月期初 6月期末)÷2=43379150.55

三季度平均值=(7月期初 9月期末)÷2=47762427.22

四季度平均值=(9月期初 12月期末)÷2=52398354.59

全年季度平均值=(一季度平均值 二季度平均值 三季度平均值 四季度平均值)÷4=46967604.54——享受小型微利優惠政策。

兩種不同的計算方法，結果不同，企業應納稅款也天差地别。快去算算你的企業符不符合小型微利企業的申報标準吧！

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