#現金為王的财務思維#

其他綜合收益賬務處理

一、定義：其他綜合收益指企業根據其他會計準則規定未在當期損益中确認的各項利得和

損失。

二、将來轉入損益的其他綜合收益

1.權益法下被投資方發生其他綜合收益不包括：

①因設定受益計劃淨負債或淨資産的變動确認的其他綜合收益份額；

②因其他權益工具投資價值調整等）

借：長期股權投資——其他綜合收益

2.自用房地産或存貨轉換為以公允價值計價的投資性房地産産生增值時

借：投資性房地産（以轉換當日的公允價值計量）

累計折舊

資産減值準備（轉換當時已提減值準備）

貸：固定資産、無形資産或存貨（按轉換當時的賬面餘額結轉）

其他綜合收益（公允價值大于賬面價值的差額）

3.其他債權投資公允價值的變動

借：其他債權投資

貸：其他綜合收益或反之

4.金融資産的重分類

将債權投資重分類為其他債權投資時：

借：其他債權投資（按重分類日的公允價值入賬）

債權投資減值準備

貸：債權投資——成本

——利息調整（也可能記借方）

——應計利息

其他綜合收益（可能記借也可能記貸）

5.現金流量套期工具産生的利得或損失中屬于有效套期的部分

A有效套期部分直接确認為其他綜合收益；

B後續處理

（1）被套期項目是預期交易，且該預期交易使企業随後确認一項金融資産、金融負債或非金融資産、非金融負債的情況

①原直接确認為其他綜合收益的相關利得或損失，在與此套期工具相應的金融資産或金融負債、非金融資産或非金融負債影響企業損益的相同期間轉入損益。

②預期原直接在其他綜合收益中确認的淨損失全部或部分在未 來會計期間不能彌補時，應當将不能彌補的部分轉出，計入當期損益。

（2）除（1）情況外，原直接計入其他綜合收益的套期工具利得或損失，應當在被套期預期交易影響損益的相同期間轉出，計入當期損益。

6.外币報表折算差額：處置境外經營的當期，将已列入合并财務報表所有者權益的外币報表折算差額中與該境外經營相關部分，按處置比例自其他綜合收益轉入處置當期損益。

三、不得轉入損益的其他綜合收益

1.重新計量設定受益計劃淨負債或淨資産導緻的變動；

2.權益法下，投資方基于被投資方因重新計量設定受益計劃淨負債或淨資産變動而對應的調整，以及基于被投資方其他權益工具投資價值波動而産生的調整。

3.其他權益工具投資持有期間的公允價值變動。

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