根據《财政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（财政部 稅務總局公告2022年第15号，以下簡稱“15号公告”）規定：

增值稅小規模納稅人适用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;适用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。因此，不适用3%征收率或3%預征率的增值稅小規模納稅人不享受本政策。

小規模納稅人階段性免征增值稅的時間為2022年4月1日至2022年12月31日。該政策直接影響到第二季度的小規模納稅申報。

那麼不同情況，報表如何填寫呢？看到私信留言後，抽空今天就給大家分享一下。

有圖有真相，大家轉起來！

首先，進入電子稅務局，打開小規模納稅人增值稅申報表

打開增值稅納稅申報表（主表），注意看紅字提示！

根據以上提示，我們分兩種情形說明享受政策情況及報表填報：

（注：由于實務中小規模納稅人大部分按季申報增值稅居多，很少按月申報的，故舉例以季度銷售額作為判定标準）

一、全部銷售額合計數未超過45萬元

1、享受政策情況及稅款計算

根據規定，當全部銷售額合計數未超過45萬元，暫免征收增值稅。但開具專票除外。

舉例：某小規模納稅人2022年第二季度（4-6月），按季度申報增值稅

（1）全部開具普票

征收率3%的銷售額20萬，開具免稅普票；征收率5%的銷售額10萬，開具普票，合計季度銷售額30萬，未超過45萬，則無論征收率3%還是5%，全免增值稅。

（2）即有開專票，又有開普票

征收率為3%的銷售額20萬，其中5萬開具3%的專票，剩餘15萬開具免稅普票；征收率為5%的銷售額10萬，開具普票，由于合計季度銷售額30萬，未超過45萬，則其中銷售額5萬開具征收率3%專票的應按規定繳納增值稅外，其餘全部免增值稅。

2、報表填寫

注意！當月銷售額未超過15萬元或季度銷售額未超過45萬元，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人适用)》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

如果沒有涉及其他免稅項目，則《增值稅減免稅申報明細表》無需填報；

如果有涉及其他免稅項目呢，比如：支付稅控系統技術維護費需要填寫《增值稅減免稅申報明細表》和主表相應行次。

二、全部銷售額合計數超過45萬元

1、享受政策情況及稅款計算

适用3%征收率的銷售額，開具免稅普票的，免增值稅；

适用3%征收率的銷售額，開具專票的，按3%征收率申報繳納增值稅。

适用5%征收率的銷售額，無論開具專票或普票，均不免征增值稅，正常按适用稅率申報繳納增值稅。

舉例：某小規模納稅人2022年第二季度（4-6月），按季度申報增值稅

（1）全部是普票

征收率為3%的銷售額50萬，開具免稅普票，征收率5%的銷售額10萬，開具普票，由于合計季度銷售額60萬，超過了45萬，則其中征收率為5%的銷售額10萬按規定繳納增值稅，征收率為3%的銷售額50萬免增值稅。

（2）有普票又有專票

征收率為3%的銷售額50萬，其中銷售額5萬開具3%的專票，剩餘45萬開具免稅普票，征收率為5%的銷售額10萬，開具普票，合計季度銷售額60萬，超過45萬，則其中開具征收率3%的專票銷售額5萬部分和征收率為5%的銷售額10萬部分，均按規定申報繳納增值稅，剩餘3%普票部分全免增值稅。

2、報表填寫

注意填表位置不同！

季度銷售額超過45萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人适用)》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。

同時，在增值稅減免申報明細表免稅項目，選擇出對應文件号，輸入享受免稅的銷售額和稅額

以上就是關于第二季度小規模納稅人申報的操作詳解了，文字 圖示，創作不易，請轉發分享，幫助更多财務小夥伴吧！

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