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内審經驗——我們為什麼要發布“中期審計報告”？

ID：内審師修行與實戰

一、什麼是中期審計報告？

多年的審計經驗裡，也沒有編制過幾次中期審計報告。

原因是用不着，就算是針對異地城市公司的全面審計，大多也是出差一兩周，然後一個月内就出審計報告了。

很少在審計事項沒完成時就出具審計報告。

所謂中期審計報告，就是一個審計事項沒有結束，重點是關鍵審計程序沒有完成，就需要先出具一個報告。

二、為什麼要出中期審計報告？

最直接的原因就是：你審計了那麼長時間，浪費了那麼多的人力物力，啥成果沒有！怎麼向公司高層交差？

或者，出現了你控制不了的突出狀況，不上報就得背鍋。

怎麼辦？

那就出階段性的審計成果-中期審計報告啊！

當然，也可以先出一個《情況說明》，把已完成的調查給描述下。

原則上，《情況說明》就相當于一個中期審計報告。隻不過，《情況說明》出具後，可以沒下文，相當于結案了。

而中期審計報告出具後，是不能代替最終審計報告的。

三、需要出具中期審計報告的幾個原因

1.審計周期過長

觀察某管理體系（或工藝流程）的運行情況，比如：一套新的管理模式和工藝，或者一個新上線的信息化系統。

需要全盤跟蹤産品從原材料到銷售環節的整體程序。

作為審計，你需要評估人、材、機全過程的運行情況。

如果你沒有完整地跟進一個全周期（3-6個月），你不可能有真實的審計發現和出具客觀的審計評價。

這時，我們就需要先出具中期審計報告，将過程審計情況給彙報下。

2.審計業務過于專業和複雜

簡單說，就是事多，問題多，業務深度比較深。

如果你隻是出具一個最終審計報告，也不是不行，但很多細節需要描述，最終報告的篇幅會非常巨大。

如果你硬要壓縮報告内容，會發現：涉及領域多，深度大，理解仍期費勁兒。

無論是篇幅大的，還是篇幅小的，領導理解起來都十分困難，那麼報告的意義就小很多。

最好是，及時地分模塊、成體系的彙報分項工作，也可以分階段出具審計報告，便于領導能關注到所有重要的信息。

在最終審計報告，隻需對中期報告進行概述就可以了。

3.審計範圍或審計對象發生了變化

比如，你在審計過程中，發現了一項重大舞弊問題（脫離于原審計範圍）。

你需要馬上停止原有的審計程序，立刻展開對舞弊事項的深入調查。

此時，你就需要将原本計劃内的審計進度先做了一了結！

最好出一版中期審計報告，如果隻是停下來了，不出一點審計成果，肯定不太好。

一方面顯得你無能，另一方面沒法應對公司的業績考核。

4.領導性格多變或急性子

前幾項因素雖然重要，但發生的概率卻比較小。

而遇到性格多變的領導，往往是“出具中期審計報告”最常見原因。

比如，一項審計，本來需要一個月的審計周期，就算壓縮壓縮，也需要20天。

但是，領導性子急，一天一過問，恨不得兩天就要出具審計結論。

這時，我們也就會被逼着出具階段性審計成果：中期審計報告。

5.緊急發現

常見的是，你發現一個明顯管理問題或缺陷，造成公司持續性地受到傷害。

比如:産品出現了質量問題，但公司内部無人發現，還在持續生産。

再比如：房屋建造過程中，圖紙拿錯了（比如圖紙反了，本來是要打井的，卻蓋成了煙囪），仍舊在施工。

再比如：招待費或差旅費管控有重大漏洞，很多人在損公肥私。

遇到這種情況，審計人員應該立刻制止損害的持續發生，然後，快速出具中期審計報告。

四、中期審計報告可以替代最終報告嗎？

一般情況下，中期審計報告隻是階段性成果，不具有出具最終審計結論或審計建議的功能。

我們可以在最終審計報告中，利用中期審計報告的成果。

但是，絕不能把中期報告當成最終審計報告。

那樣的話，不僅你的審計業務不完整，還會出現一些不嚴謹的結論無法得到最終糾正。

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