各位納稅人，又到了一年一度的關聯申報時間。

自我局在網站發布了《國家稅務總局廈門市稅務局關于2021年度關聯申報及同期資料準備的提示》之後，接到了許多關于關聯申報的咨詢。根據咨詢内容和對曆年申報的總結，我們整理出納稅人最關心的五個常見問題，在此進行解答，歸納了五類最常見的申報錯誤，提請納稅人多加關注。希望能幫助納稅人順利且規範地完成關聯申報。

● 哪些納稅人需要就2021年度的關聯業務往來進行申報？

如下圖所示，實行查賬征收的居民企業和在中國境内設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，在2021年度發生關聯交易或符合報送國别報告條件，應當進行關聯申報。

● 納稅人如何通過電子稅局進行網上申報？

納稅人可以通過直接櫃台申報和網上申報兩種方式進行關聯申報，推薦納稅人選擇網上申報方式。申報路徑如下圖：

● 納稅人需要填報所有的22張表單嗎？

關聯申報一共包括22張表單，分為三部分，納稅人可根據自身業務的實際情況填報，基本的填報規則如下：

第一部分為基礎信息，包括表G000000—表G101000，屬于必填内容。其中，表G100000為根據第二部分表單填報的關聯交易信息自動彙總生成。

第二部分為關聯交易信息，包括G102000到G113020，屬于選填内容。納稅人根據發生的交易類型據實選填表G102000—G108000，并同時填報表G109000及表G113010，如發生境外關聯業務往來的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并财務報表的企業需額外填報表G113020。

第三部分為國别報告表，包括表G114010到表G114031，屬于選填内容。如符合報送國别報告條件的納稅人請填報該部分表格。

● 關聯申報的截止期限是什麼時候？

2021年度關聯申報期限為2022年5月31日，請納稅人在此日期前完成申報工作。

納稅人在規定期限内報送年度關聯業務往來報告表确有困難，需要延期的，應當按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關規定辦理。

● 納稅人未按規定進行關聯申報會産生哪些稅務風險？

若納稅人未按規定進行關聯申報，不僅可能被稅務機關列為實施特别納稅調查重點關注的對象，而且被實施特别納稅調查所補征的稅款也不适用不加收5%利息的規定。

● 錯報、漏報關聯關系

根據國家稅務總局2016年第42号公告第二條的規定，關聯關系共有七種情形，需要特别注意的是在常見的“VIE架構”中，協議控制屬于“實質上具有其他共同利益”的情形，也應當被認定為存在關聯關系。

由于是否存在關聯關系涉及是否具有關聯申報的義務，請各位納稅人對照政策，根據實際情況慎重判定是否存在關聯關系。

● 錯誤填報集團最終控股企業信息

最終控股企業是指能夠合并其所屬跨國企業集團所有成員實體财務報表的，且不能被其他企業納入合并财務報表的企業。

若納稅人在表G000000的“120-企業集團最終控股企業”欄中勾選“否”，則必須填報“121-企業集團最終控股企業名稱”和“122-企業集團最終控股企業所在國家（地區）”。

● 錯誤勾選使系統判定企業應報送國别報告

納稅人如應填報國别報告須具備以下兩個條件之一：一是該居民企業為跨國企業集團的最終控股企業（表G000000的“120-企業集團最終控股企業”欄），且其上一會計年度合并财務報表中的各類收入金額合計超過55億元（例：企業在2021年度計算得出2020年度合并财務報表中各類收入金額合計超過55億元，則其2022年5月31日截止的關聯申報中有向稅務機關報送2020年度國别報告的義務）；二是被指定為報送國别報告的企業（表G000000的“123-被指定為國别報告的報送企業”欄）。

當納稅人不具備上述兩個條件時，則無須報送國别報告。若企業既非最終控股企業，也非被指定報送的企業，120和123欄均應勾選“否”。

● 未準确判定同期資料準備義務導緻勾選錯誤

同期資料是記載關聯交易相關信息的文檔資料，根據國家稅務總局2016年第42号公告分為三種類型——本地文檔、主體文檔和特殊事項文檔。納稅人應根據自身業務情況勾選表G000000的“124-本年度準備同期資料”一欄。

判定是否需準備同期資料時，以下四類情形需要特别注意：一是納稅人從事來料加工業務，注意應以進出口報關價格即含料件的金額計算有形資産所有權轉讓的金額；二是為境外關聯方從事單一生産業務，或者從事分銷、合約研發業務的納稅人若出現虧損，無論金額是否達到同期資料标準，均應準備本地文檔；三是僅與境内關聯方發生業務往來的納稅人，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔；四是執行預約定價安排的納稅人，可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，且相關關聯交易金額不參與判定是否應準備本地文檔。

● 國别報告内容填報不規範

達到國别報告報送條件的納稅人應當填報表G114010—表G114031，分别是營業收入、稅收和經營活動國别分布表、跨國集團成員實體名單表和附加說明表，以及相應的英文表單。

最常見的填報不規範的情形主要體現在附加說明表未充分對應說明事項進行填報，應說明的事項有：①填報數據的來源、口徑、計算規則；②成員實體之間會計年度截止日期是否存在差異；③成員實體與最終控股企業适用會計準則是否存在差異；④主要業務活動中“其他”的含義；⑤以及其他需要說明的内容。

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