規範企業财務管理的内部稽核

1990年到2015年之間發布的有關财務管理、會計制度的法規中，規範财務管理範圍内的内部稽核内容多半如下所述：

*要建立内部稽核制度和崗位責任制，健全内部制約機制，加強日常财務監督，配合審計、财政部門進行審計和檢查工作。

*企業内部财務管理的基礎工作8．建立内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的職責分工；稽核工作的内容和要求；審核憑證，複核帳簿、報表的方法等。

這些法規包括有：

從收集到的18個法規中對内部稽核的叙述中，可以看出設立在财務管理部門内的内部稽核是「審核憑證，複核帳簿、報表」，也就是說「入賬」（挂賬、下賬』的真實性、合理性、合規性的審查，目的是為了确保賬冊與财報的準确性。

從業務功能上來說，就是英文的inspec，inspec是in spec兩個字的合并詞，就是我們常聽到的『合規』。

規範金融業務的内部稽核

1990年到2015年之間發布的有關金融業務方面的規範内容，

1）對經辦金融業務主體的資格要求多半如下所述：

*XXXX人應具備下列條件：（X）具有完善的内部稽核監控制度和風險控制制度；

*申請人應當向XXXX報送下列申請材料：（X） 相關業務規章制度，包括業務管理、操作規程、基金會計核算、基金清算管理、信息披露、内部稽核監控、内控與風險管理、信息系統管理、保密與檔案管理、重大可疑情況報告、應急處理及其他履行基金托管人職責所需的規章制度；

2）對這些經辦金融業務主體的運作規範，多半如下的描述：

*内部稽核監督部門或崗位對各崗位、各部門、各項業務實施全面監督和信息反饋；

*應當設立風險管理部門或者崗位，管理和控制公司的經營風險。

*應當設立合規審查部門或者崗位，對公司經營管理行為的合法合規性進行審查、稽核。

*風險管理能力評價指标與标準：4.06 公司建立了嚴格的内部稽核監督和責任追究制度并有效執行

這些法規有：

規範金融業務的法令有30餘個，設置不隸屬于财務管理範疇的内部稽核部門，要求每半年至少對全面性的業務做一次「稽核」，具體的操作規範有《農村信用社稽核工作操作規程(試行)》内容與台灣的《信用合作社内部控制及稽核制度實施辦法》。

按規定内容與要求，屬于internal audit，也就是目前常說内部審計。

規範企業治理的内部稽核

2007年到2016年之間發布有個公司治理，且内容提到内部稽核的法令如下：

也就是說，從公司治理的角度去規範的，也把内部稽核與财務部門區隔，因此公司治理角度的内部稽核是interal audit，是内部審計。

綜上，設置于财務部門的内部稽核，是inspec（合規檢查），設置于财務管理部門之外的内部稽核，是internal audit（内部審計）。

所不同的是，境外的财務會計取得任何一個交易事項的憑證，就必須且一定由接收人做inspec（合規檢查），而不是如同境内财務會計相關規定的設置專職或兼職稽核人員，進行「審核憑證，複核帳簿、報表」。

總之，财務會計沒辦法進行全公司的内部稽核（内部審計），能進行内部稽核（内部審計）必定且需要了解且熟悉财務會計。例如稽核「人員招聘業務流程」，對招聘成果能不能達到「符合公司未來業務需求」，财務會計是沒辦法的；又例如稽核采購量的設置是否合理，也不是财務會計可以獨自擔任的，都是外借專家；也是因為這樣，所以在境内的《農村信用社稽核工作操作規程(試行)》與台灣的《信用合作社内部控制及稽核制度實施辦法》都有稽核領隊的設計，因為一個稽核小組中，會有可能臨時征調、借調、外借法律、商務等專家。

結論：從有内部稽核這四個字的法令來看，必須看該法令對「内部稽核」對定義是inspec（合規檢查）還是internal audit（内部稽核/内部審計）。所以，單純從内部稽核這個字眼來看，内部稽核不一定會等于内部審計。

也可以說，财務管理範圍的内部控制不等于企業的内部控制，因為前者着眼于财報準确性，而後者範圍就包括資産的合理保護、經營效果的提升，以及常說的合規。

來源：齊哥說

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