一帶一路背景下，越來越多的公司走出國門，大量的中國工程建設團隊在非洲修路鋪橋，在中亞挖礦，在歐洲運營港口。然而，由于各國的稅務制度，交易習慣甚至對中資企業的态度等存在大量的差異，造成企業帶來了巨大的财務風險。

一般的國際工程主要是分為EP（Engineering and Procurement）和EPC（Engineering、Procurement and Construction）兩種形式，EP是什麼，就是我們中資企業負責提供設備和工程設計，具體的工地施工執行由當地企業去負責。而EPC呢，基本上跟Turnkey的概念一緻，什麼是Turnkey，就是Turn Key，中文叫做交鑰匙。好比我給你建一個屋子，所有的東西都是我來弄好，最後把鑰匙交給你就行了。

主要包括工程的設計，設備的采購，現場施工安裝，項目的質保等。全過程涉及較多的合同管理，擔保，稅務等各類問題，

财務風險體現在兩個維度，一是企業自身準備不足，二是客觀情況的複雜性。

企業自身準備/經驗不足，可能造成很大的風險

1. 投标報價不合理導緻項目虧損。

從EPC項目的實踐來看，激進的報價可能來自兩方面原因。

其一是，财務和商務人員能力不足：EPC項目成本結構中，擁有多項财務成本，如保函，彙兌損溢，稅金等，這些成本金額較大，估算較困難，在财務人員沒有能夠充分了解當地的稅制，交易習慣等情況下，做出的報價可能準确性不足。

其二是來自營銷人員的壓力，多項報價指标存在主觀的判斷，因此如果營銷人員比較強勢，則可能是傾向于按照最理想的情形來作為概算成本

2. 當地機構設立風險

如果存在EPC項目，理論上，應當在當地設立子公司，以規避稅務和勞動用工等風險，而且能夠申請到中國人到當地的簽證。但是實際上，有的怕麻煩（比如說有些民企就說用自己的野路子搞簽證），有的内部控制審批不通過（國企居多），隻能設立分公司不能設立子公司。

Welcome to Africa！

3. 會計核算的風險

企業在當地注冊公司後，大部分是找一個代賬公司，但是實踐中，很多企業為了節約成本，并沒有對代賬公司的質量進行把關，從而很有可能發生憑證丢失，數據洩露等情形，關聯造成其他大量風險

4. 常設機構稅務風險

一般來講，EPC工程項目，發包方會對投标的總包商的資質有較高的要求，這樣的化，比如說我中國母公司（如葛洲壩集團）是能夠符合這個資質的，但是在當地注冊的子公司，是不符合這個資質的。那麼在這種情況下，大部分中資企業就會用國内的母公司來投标了。

這種用母公司投标的結構有一個很大的問題，就是常設機構風險（PE），什麼意思，就是說當地稅務局會将母公司的所有所得在當地國納稅，而且是非居民企業的稅率。這對公司來說是一個很大的成本（如果算30%的稅率，加上30%的工程毛利率，那麼稅金就是9%的合同額）。

如果營銷經理要投标，充分考慮這個交稅成本下，報價一定相對較高，那就中不了标啊。怎麼辦？我也有業績要求啊！

于是，業務人員通常會壓縮這部分成本，然後說，好了，剩下的問題你們财務去解決。我不要交這麼多稅。

也就是說，從投标開始，就已經存在一大堆的稅務問題待解決了，後續的事情，不過是程度輕重的問題了。

5.外包采購稅務風險

有些正規的企業，充分考慮了自身的成本，但是沒有想到，會被分包商給坑了。這就涉及國外的稅制大部分是代扣代繳機制，有些分包商是外國的分包商（比如中國，印度），野路子，比如搞個商務簽證在當地施工，采購原材料直接現金支付，不開票不交稅，幹完工程就撤離了。

但是如果我的賬務中有這部分成本，由于分包商沒有開票給我，我也沒有履行代扣代繳的職責。

稅務局可以據此要求施工企業替分包商補稅。

下期繼續探讨，這部分風險應該如何規避呢？

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